Contrôle budgétaire et ses ratios de contrôle (avec calculs)

La préparation du budget est la première étape du système de contrôle budgétaire. La mise en œuvre des budgets est la deuxième phase qui nécessite un rapport continu sur l'exécution du budget à des intervalles courts. La préparation des budgets à elle seule ne donnera pas grand chose si une comparaison n'est pas faite régulièrement entre la performance réelle et la performance budgétisée. Ainsi, une information adéquate est un élément essentiel du contrôle budgétaire.

Les rapports quotidiens / hebdomadaires / mensuels, en fonction de la nature des opérations impliquées dans les résultats des différentes fonctions, sont régulièrement soumis à la direction et des mesures de suivi doivent être prises immédiatement.

À cet égard, les rapports budgétaires contenant les informations suivantes s'avéreront utiles:

a) Niveau d'activité budgétisé et son coût budgétisé,

b) Coût budgété du niveau d'activité réel,

d) écart entre les montants inscrits au budget et les chiffres réels,

e) Raisons de la dérogation.

L’importance des rapports réside dans le fait qu’elle met en lumière les domaines qui nécessitent l’attention de la direction. Cela aidera à prendre des mesures opportunes pour prendre des mesures correctives. Ainsi, le rapport révélera les personnes responsables de la variance. Il est également possible que la variance ne soit pas imputable à l'employé mais à des facteurs externes (tels que l'évolution des taux de salaire, les prix des matériaux, le slack market, etc.) qui sont incontrôlables et pour lesquels aucun opérateur ou dirigeant ne peut être tenu pour responsable.

Les rapports budgétaires présentés à la direction doivent expliquer la différence entre les bénéfices du plan de bénéfices et les bénéfices réels, en indiquant les facteurs en jeu en termes quantitatifs et financiers, illustrent les flux de fonds et les prévisions à cet égard et fournissent des informations en retour sur la réalisation des buts et objectifs de l'entreprise.

Divers rapports budgétaires tels que le rapport sur le budget des ventes, le rapport sur le budget de production, le rapport sur le budget des achats, le rapport sur le budget de la main-d'œuvre, le rapport sur le budget des dépenses, le rapport sur le budget de caisse, le rapport sur le budget des investissements, le rapport sur le budget de recherche et développement, etc. divers budgets fonctionnels.

Ratios de contrôle:

Les ratios de contrôle suivants sont utilisés par la direction pour savoir si les écarts entre la performance réelle et la performance budgétisée sont favorables ou défavorables. Si le ratio est égal ou supérieur à 100%, la performance est considérée comme favorable et si le ratio est inférieur à 100%, la performance est considérée comme non satisfaisante.

(i) Ratio de capacité = Heures réelles travaillées / heures budgétées × 100

Ce ratio indique dans quelle mesure les heures d’activité budgétées sont réellement utilisées. Si le ratio est de 85%, la capacité budgétisée est utilisée jusqu'à 85% et la capacité de 15% reste inutilisée.

(ii) Ratio d'activité = heures standard pour la production réelle / heures budgétées x 100

Ce ratio mesure le niveau d'activité atteint au cours de la période budgétaire.

Ce ratio indique si tous les jours de travail budgétés d'une période budgétaire ont été disponibles dans la pratique. Si le ratio est supérieur à 100%, davantage de jours sont disponibles dans la pratique réelle et inversement si le ratio est inférieur à 100%.

Illustration 1:

Deux articles X et Y sont fabriqués dans un rayon. Leurs spécifications montrent que 2 X ou 8 Y peuvent être produits en une heure. La production budgétisée pour juin 2011 est de 200 X et de 400 Y. La production réelle à la fin du mois était de 250 X et 480 Y et les heures réellement consacrées à cette production étaient de 160. Découvrez les ratios de capacité, d'activité et d'efficacité pour juin 2011.

Déterminez également le rapport de calendrier si le nombre de jours ouvrables du mois correspond à 27 jours correspondant au budget.