États financiers: Concept, objectifs, avantages et autres détails

États financiers: concept, objectifs, avantages et autres détails!

Le bilan d'une entreprise présente sa situation financière à une date donnée. Son utilité est limitée pour la planification et l'analyse. Le responsable financier doit connaître le flux de trésorerie d’un bilan en relation avec ses modifications internes.

Une déclaration indiquant les sources et l'utilisation peut répondre à ce besoin. Dans la gestion des affaires, les flux de trésorerie sont convertis en actifs non monétaires et, après leur utilisation, les actifs non monétaires sont également convertis en liquidités. Les fonds utilisés dans ce circuit peuvent être collectés de différentes manières.

La vigueur de l’activité dépend principalement de la sélection des bases d’augmentation des fonds requis. La force de la gestion financière peut être estimée à partir des anciens enregistrements des sources et des utilisations des fonds.

Concept:

Un relevé indiquant comment les fonds sont collectés et utilisés pour les activités commerciales au cours d'une période donnée est appelé "relevé des flux de fonds". Il est également appelé déclaration de gestion car il présente brièvement les activités financières pour une période donnée. Il remplit une fonction différente, à la différence des états des revenus et des dépenses.

Un état des flux de fonds peut être compris comme un état des activités financières d’une entreprise. L'état des flux de fonds n'est pas une filiale du bilan ou du compte de résultat. Bien que cette déclaration acquière des informations semblables à celles-ci, son résultat ne peut être affiché dans aucun autre état financier.

Différents titres:

Cet état des flux de fonds porte de nombreux noms tels que - "Etat des sources et utilisation des fonds"; «Récapitulatif des opérations financières»; «Évolution de la situation financière»; «Fonds reçus et décaissés»; «Fonds générés et élargis»; «variation du fonds de roulement»; et «état des fonds».

Signification du terme fonds:

Le mot «fonds» a été défini à bien des égards. Certains ont appelé cash as fund. Un état établi en fonction de la trésorerie est appelé «état des flux de trésorerie». Pour préparer cette déclaration, les informations concernant les encaissements et les décaissements sont acquises.

Les hauts et les bas des recettes et des paiements, des revenus à recevoir et des dépenses sont rectifiés par l'ajustement du revenu net. Pour estimer les futurs besoins de trésorerie, la direction prépare ce type de «tableau de flux de trésorerie».

Actuellement, le mot «fonds» est utilisé dans un sens plus large. Ce sera très utile si le mot est utilisé pour le sens de «Toutes les ressources financières». Si les déclarations sont préparées avec les significations étroites de trésorerie ou de fonds de roulement, elles laissent de nombreux aspects utiles. Il est donc raisonnable d’appliquer ce mot à toutes les ressources financières.

Objectifs:

L’état des mouvements de fonds a été largement utilisé par les analystes financiers, les institutions octroyant des prêts et les gestionnaires financiers. Cette déclaration est utile en tant qu’outil du kit pour les responsables financiers. L'objectif principal de la déclaration est de montrer le flux de trésorerie. On l'appelle souvent en tant que contrepartie du budget en espèces. Cependant, le budget de trésorerie se concentre sur l'avenir, tandis que l'état des flux de fonds analyse les aspects d'hier.

L’état des flux de fonds apporte des réponses aux questions suivantes.

1. Pourquoi des actifs courants nets réduits? Ou pourquoi les actifs courants nets ont-ils augmenté? Revenu net réduit?

2. Comment les dividendes sont-ils mieux payés que les bénéfices actuels? Ou comment les dividendes sont payés quand il y a un bénéfice net?

3. D'où proviennent les fonds pour l'agrandissement des installations et l'augmentation d'autres immobilisations?

4. Qu'est-il advenu des fonds provenant de la vente d'installations et d'accessoires?

5. Comment compléter la reprise de prêt?

6. Comment le produit de l’émission d’actions et de débentures est-il utilisé?

7. Comment les liquidités ont-elles été accumulées pour augmenter le capital?

8. Où les bénéfices sont-ils partis?

Pour préparer l’état des flux de fonds, il faut généralement deux bilans comparables. Les informations de ces bilans après les additions, les soustractions et les analyses supplémentaires seront à nouveau classées en deux groupes principaux, à savoir:

i) sources de financement

ii) utilisation des fonds.

Fondamentalement, des sources de fonds seront créées en raison de la dépréciation des actifs et de l’augmentation des passifs. Les fonds seront utilisés pour l’augmentation de l’actif et la réduction du passif.

Technique de relevé de flux:

Les bilans des années précédentes sont nécessaires pour connaître les mouvements de fonds de la société. Dans l'exemple suivant, vous trouverez des détails sur les variations des actifs et des passifs de M, Ltd. en 2000, 2001.

D'après la déclaration ci-dessus, il est clair que la société a levé des fonds au moyen de réserves et d'un excédent (Rs. 24 lakhs) de passifs à court terme (Rs. 7 Lakhs) utilisés pour le paiement de prêts à long terme (Rs. 17 lakhs), à court terme prêts (Rs. 11 lakhs), augmentation de la valeur des immobilisations (Rs. lakh) et augmentation de la valeur des actifs circulants (Rs. 2 lakhs).

Les bilans présentés ci-dessus étant simples, il est devenu facile d'identifier le mouvement des fonds. Mais en général, les bilans sont très critiques. En outre, identifier les interrelations n’est pas chose facile non plus. Par conséquent, pour connaître l'utilisation des fonds, il est clair qu'un état des flux de fonds est nécessaire. Dans l'exemple suivant, les sources d'un côté et leur utilisation de l'autre sont clairement indiquées. Cette division identifie clairement la nature du mouvement des fonds.

Nature des sources et utilisations des fonds:

Les changements de sources se produisent dans les circonstances suivantes:

1. La valeur des actifs diminue en cas de meilleur contrôle de la vente, de l’amortissement, des stocks, des débiteurs et de la réduction du solde de trésorerie.

2. Le passif augmente en raison des additions et des provisions aux emprunts en cours, de l'augmentation des emprunts à long terme et de l'émission de débentures.

3. La valeur nette augmente en maintenant les réserves, les excédents, la vente d'actions supplémentaires et les bénéfices.

Les changements d’utilisation se produisent dans les circonstances suivantes:

1. La valeur des actifs augmente grâce aux ajouts aux actifs immobilisés, à l'augmentation de la valeur des actions, à l'augmentation des débiteurs et aux ajouts aux investissements.

2. Réduction du passif en remboursant les emprunts à court et à long terme et réduction des créanciers

3. La valeur nette diminue avec les pertes, la récupération des fonds de l'entreprise et le paiement des dividendes lorsqu'il n'y a pas ou moins de bénéfices.

Tableau de flux de trésorerie pour l'analyse de la variation nette du fonds de roulement:

Un état des flux de trésorerie peut être préparé pour étudier et analyser la position nette du fonds de roulement. À cette fin, il convient de garder à l’esprit la relation entre la situation financière à court terme et les actifs et passifs à long terme et la variation de la valeur nette. L'exemple suivant montre la variation nette du fonds de roulement de H Limited.

Analyser le flux de fonds en utilisant le compte de résultat:

Contrairement à l’établissement d’un état des flux de fonds fondé sur les actifs et les passifs, il peut également être préparé sur la base du compte de résultat. Mais cela nécessite la division du surplus en bénéfices et en dividendes distribués. En outre, il est nécessaire de réajuster des éléments tels que l’amortissement, etc. Cette méthode peut être illustrée dans l’exemple suivant en tenant compte du compte de résultat 2001 de M Ltd.

Augmentation de la valeur nette de Rs. 24 lakhs (indiqués dans les exemples ci-dessus) signifie un bénéfice net (40 lakhs Rs) - Dividende versé (16 lakhs), le bénéfice est réduit de Rs. 36 lakhs pour amortissement. Cependant, comme il s’agit d’une dépense comptable, les fonds sont versés à l’organisation. Par conséquent, cela peut être traité comme source et réajusté à l'actif réduit.

Après ces ajustements, l’état des flux financiers sera comme suit:

Avantages:

Cette déclaration est utile pour la direction, car elle explique toujours le mouvement des fonds dans l’organisation.

Les chefs d’entreprise peuvent comparer les sources avec d’autres sources et vérifier les résultats. Si le style de changement n'est pas observé, cela peut entraîner des problèmes financiers.

Si l'entreprise dépend de sources externes pour obtenir des fonds supplémentaires, cela devient un fardeau pour la structure du capital; le fonds de roulement de l'organisation peut être augmenté en réduisant les autres actifs liquides.

L’état des mouvements de fonds indique les moyens à cette fin. Il est utile pour la direction comme un bon outil pour comprendre très facilement le mouvement des fonds dans l’organisation.

Il est utile de prévoir les flux de fonds. Il peut également être utilisé pour connaître les besoins en fonds de roulement. Il donne un délai raisonnable pour déterminer les besoins futurs en fonds et prendre les dispositions appropriées pour obtenir les mêmes.