Comment préparer le bilan d'une entreprise? (Avec des illustrations)

Guide de préparation du bilan d’une entreprise!

Par exemple, un examen des comptes généraux préparés montre que les comptes suivants affichent encore un solde (alors que d'autres comptes ont été fermés par virement sur le compte de trading ou sur le compte de résultat):

Les comptes révèlent soit ce que C. Wanchoo possède, soit ce qu’il doit au 31 mars 2012. Ses avoirs sont constitués des espèces en caisse, des espèces à la banque, des machines, du mobilier et des accessoires et des sommes dues par les clients, c’est-à-dire les débiteurs divers (tous les soldes débiteurs). ). Il doit 37 000 roupies aux créanciers divers (solde créditeur). En outre, son propre investissement dans l'entreprise s'élève à 1 63 000 Rs (compte capital, solde créditeur). On peut dire que son entreprise lui doit cette somme.

La position peut être résumée de la manière suivante:

Comme le montre l’en-tête, le relevé s’appelle «Bilan». Il résume d'un côté - du côté droit - les actifs de l'entreprise et, du côté gauche, les passifs de l'entreprise, y compris ce que l'entreprise doit au capital, à savoir le capital. Le bilan est donc défini comme un état récapitulatif de la situation financière d’une entreprise à une date donnée. Comme l'étudiant doit l'avoir observé, les chiffres ont été extraits de la balance de vérification ajustée par le compte de négociation et le compte de résultat. Ces deux comptes montrent entre eux le profit (ou la perte) réalisé qui, naturellement, est ajouté à (ou en cas de perte, déduit de) son capital.

Quelques points doivent être notés sur un bilan. La première est qu’il est préparé comme à une certaine date et non pour une période donnée. Le bilan est vrai uniquement à la date concernée et non à un autre jour. Même une transaction modifie le bilan. Dans le cas ci-dessus, par exemple, le 1er avril 2012, une partie du stock en stock peut être vendue. Cela signifie que le stock sera inférieur, que les débiteurs ou les liquidités seront plus importants et que le capital sera affecté par le profit ou la perte résultant de la transaction.

Le deuxième point est que le total de tous les actifs doit être égal au total de tous les passifs (capital compris). Puisque le capital n’est rien d’autre qu’une différence entre les actifs et les passifs vis-à-vis des tiers, il est facile de comprendre pourquoi les deux côtés du bilan doivent s’accorder. Cependant, normalement, on ne détermine pas le capital en déduisant les passifs du total des actifs. On utilise le chiffre que donne le compte capital. C'est donc un test de précision qu'après la saisie du solde dans le compte de capital, les deux côtés du bilan doivent concorder. Cela découle également du principe de la double entrée.

Le troisième point à noter est qu'un bilan ne peut être préparé qu'après que le compte de trading et le compte de résultat ont été préparés. C’est la raison pour laquelle le terme «Comptes définitifs» s’applique de manière collective au compte de négociation, au compte de résultat et au bilan. Mais le bilan n'est pas un compte et il n'a pas les côtés “Dr.” et “Cr.”. Tous les comptes qui n’ont pas été clôturés par virement sur le compte de trading ou le compte de profits et pertes doivent figurer au bilan; sinon, les deux côtés du bilan ne seront pas d'accord et cela ne reflétera pas la situation financière correcte de l'entreprise.

Disposition de l'actif et du passif:

Les actifs peuvent être inscrits au bilan de deux manières: soit dans l'ordre de liquidité (c'est-à-dire dans l'ordre de facilité avec lequel ils peuvent être convertis en espèces), soit dans l'ordre de permanence ( c’est-à-dire dans l’ordre du désir de les conserver).

Divers actifs regroupés dans les deux ordres apparaîtront comme suit:

Certains actifs ne peuvent pas être facilement classés. Par exemple, les investissements peuvent être facilement vendus, mais le désir peut être de les conserver. Les investissements peuvent donc être à la fois liquides et semi-permanents. L'ordre de liquidité est généralement utilisé par les commerçants indépendants et les sociétés de partenariat. Dans le cas des sociétés par actions, la forme du bilan est définie par la loi sur les sociétés. Les passifs peuvent également être regroupés de deux manières: soit dans l'ordre d'urgence du paiement, soit dans l'ordre inverse.

Outre les sociétés par actions, qui doivent respecter le formulaire prescrit par la loi sur les sociétés, les passifs sont généralement présentés par ordre d’urgence du paiement. C’est pourquoi les créanciers divers et les billets à ordre indiqués sont indiqués en premier, suivis des créanciers de crédit (qui se sont généralement engagés à attendre pendant une période déterminée); la capitale vient en dernier.

Classification des actifs:

Les actifs peuvent être flottants ou fixes. Les actifs flottants sont les espèces et les actifs qui doivent être convertis en espèces dans les meilleurs délais. Des exemples sont les espèces en banque, les débiteurs divers, les stocks de marchandises, etc. Le terme «flottant» découle du fait que la valeur de ces actifs change constamment à travers les transactions passées. Le chiffre du total des débiteurs, par exemple, change de jour en jour.

Ces actifs sont également appelés actifs circulants. La trésorerie est également qualifiée d’actif liquide. Les immobilisations corporelles sont celles qui ne sont pas destinées à être vendues mais à être utilisées dans les activités de l'entreprise. Les exemples comprennent les machines, les brevets, les bâtiments et le goodwill. Les immobilisations corporelles peuvent en outre être classées en immobilisations corporelles ou incorporelles. Les actifs corporels sont ceux qui peuvent être vus et ressentis, tels que les bâtiments, les machines, etc. Les actifs incorporels sont ceux qui ne peuvent pas être vus, comme le goodwill. On notera que les actifs flottants doivent tous être tangibles.

Toutefois, classer les actifs en actifs corporels et incorporels n’est qu’universitaire. Un stock de biens invendables est tangible mais inutile. Une autre entreprise peut être en mesure de réaliser d'importantes liquidités en vendant le goodwill incorporel.

Certaines des immobilisations peuvent être consommées au fil du temps. Une mine, par exemple, sera inutile lorsqu'elle aura été pleinement exploitée. Ces actifs sont souvent appelés gaspiller des actifs. Mais à proprement parler, tous les actifs immobilisés sont gaspillés (à l'exception des terres en pleine propriété), car tôt ou tard l'utilité de ces actifs sera terminée. Il peut donc être judicieux de s'en tenir à la classification principale des actifs flottants et fixes. Certains «atouts» n’ont aucune valeur; ils sont appelés fictifs. Les frais préliminaires (frais d'établissement d'une société par actions) en sont un exemple.

Illustration 1:

Voici la balance de B. Govil au 31 mars 2012:

En tenant compte des ajustements suivants, effectuez les écritures de journal nécessaires et préparez le compte de trading et le compte de résultat, ainsi que le bilan:

(a) Le stock disponible au 31 mars 2012 est de Rs 26 800.

(b) Les machines doivent être amorties au taux de 10% et les brevets au taux de 20%.

(d) L'assurance comprend une prime de 170 Rs sur une police qui expire le 31 septembre 2012.

e) Les salaires comprennent une somme de 2 000 Rs pour l’érection d’un hangar à vélos pour les employés et les clients.

f) Une provision pour créances douteuses et douteuses doit être constituée à hauteur de 5% sur les débiteurs divers.

Solution:

Remarque:

L'étudiant doit préparer les comptes du grand livre et noter soigneusement comment les ajustements modifient les différents comptes et comment naissent les nouveaux comptes.

L'étudiant doit avoir noté dans le fonctionnement de l'exemple ci-dessus que:

(1) Les chiffres apparaissant dans la balance de vérification ont été reportés sur le compte de trading,

Ou le compte de résultat,

Ou le bilan, et

(2) Les chiffres résultant des ajustements, c'est-à-dire hors de la balance de vérification, ont été reportés sur deux des trois comptes ou états ci-dessus. Par exemple, le stock figurant dans la balance de vérification n'a été débité que sur le compte de trading, tandis que le stock disponible à la fin de l'année a été placé en crédit du compte de trading et également en actif du bilan. .

Pour un fonctionnement correct, les points ci-dessus doivent être fermement saisis. Les éléments d'une balance de vérification ne vont qu'à un seul endroit (le compte de trading, le compte de profits et pertes ou le bilan). En effet, pour les articles figurant dans la balance de contrôle, la double saisie est déjà terminée. Les ajustements nécessitent encore une double saisie et donc deux comptes seront affectés. Ces deux comptes iront à deux endroits différents.

Feuille de travail:

Une façon récapitulative d’établir les comptes finaux est de préparer ce que l’on appelle une feuille de travail. Il comporte un certain nombre de colonnes, un ensemble de deux pour les chiffres de la balance de vérification, un autre ensemble pour les ajustements, un troisième ensemble pour afficher la balance de vérification ajustée, une quatrième pour le compte de trading, une cinquième pour le compte de résultat et la dernière pour le bilan. articles. La différence entre ce travail et celui déjà montré n’est que celle de la présentation.

Illustration 2:

À partir de la balance de vérification suivante de A. Atmaram au 31 mars 2012, vous devez établir un compte de trading et un compte de résultat pour l’exercice clos le 31 mars 2012 ainsi qu’un bilan à cette date après avoir effectué les ajustements nécessaires. Donnez également des entrées de journal pour les ajustements:

Ajustements:

(1) Le stock au 31 mars 2012 était évalué à 94 600 roupies.

(2) radier Rs 600 en tant que créances irrécouvrables.

(3) La provision pour créances douteuses doit être maintenue à 5% sur les débiteurs divers.

(4) Créer une provision pour les réductions sur les débiteurs et une réserve pour des réductions sur les créanciers à 2%.

(5) Prévoir l’amortissement du mobilier et des installations à 5% par an et celui des installations et machines à 20% par an.

(6) L'assurance non expirée était de 100 roupies.

(7) Un incendie s'est déclaré le 25 mars 2012 dans la forteresse et un stock d'une valeur de 5 000 roupies a été détruit. Elle était entièrement assurée et la compagnie d’assurances a accepté la réclamation dans son intégralité.

Illustration 3:

MP Patel exerce le commerce de détail et son solde résiduel au 31 mars 2012 était le suivant:

Préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes au 31 mars 2012 et le bilan à cette date en tenant compte des informations suivantes:

1. Les débiteurs divers comprennent un article de 250 roupies pour les biens fournis au propriétaire et un article de 600 roupies dû à un client devenu insolvable.

2. La provision pour créances douteuses doit être maintenue à 5% des débiteurs divers.

3. Un cinquième des modifications apportées au magasin doit être amorti.

4. Des marchandises d’une valeur de 1 000 Rs ont été détruites par un incendie et la compagnie d’assurance n’a accepté la réclamation que pour 700 Rs.

5. Les factures recevables comprennent un billet à ordre refusé de 2 650 Rs.

6. Le stock à la fin de l’année était de 7 60 520.

7. La banque doit être informée que le chèque d'un client de 1 000 Rs a été refusé doit être enregistré.

Solution:

Remarque:

Il convient de noter que l’amortissement, l’assurance payée d’avance, les loyers échus et les salaires impayés figurent tous dans la balance de vérification. Par conséquent, la double saisie à cet égard est déjà terminée.

Par conséquent, le mobilier et les engagements en matière de loyers et de salaires figureront au bilan sans ajustement.

Remarques:

(i) Les biens détruits par un incendie, 1 000 Rs sont crédités sur le compte de trading. Sur ce montant, 700 roupies sont recouvrables auprès des assureurs et 300 rands est une perte qui est débité du compte de résultat.

(ii) Quatre mois d'intérêts sur le prêt à D. Pathan sont dus.

(3) Les débiteurs divers totalisent 41 000 roupies

Illustration 4:

À partir de la balance de vérification suivante, extraite des livres de Lalubhai Ladakchand, préparez un compte d'exploitation et un compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012, ainsi qu'un bilan à la même date.

Imputation des amortissements sur les terrains et les bâtiments à 2½%; sur les installations et machines à 10% et sur les meubles et aménagements à 10%. Faites une provision de 5% sur les débiteurs divers pour créances irrécouvrables. La banque a laissé entendre qu'un chèque de 800 Rs reçu d'un client avait été refusé. Le client est en difficulté et on s'attend à ce qu'il puisse payer 60% des créances sur lui.

Reportez les montants non expirés suivants:

(1) Assurance incendie - 250

(2) Tarifs et taxes - 480

(3) Prime d’apprenti - 800

Des dépenses commerciales s'élevant à 7 430 n'ont pas encore été payées. Les salaires incluent 7 500 euros dépensés pour l’installation de nouvelles machines le 1er avril 2011. Prévoyez un intérêt de 10% sur le solde d’ouverture du compte capital, en ignorant les tirages.

Solution:

Remarque:

Un point particulier à noter dans la balance de vérification ci-dessus est que le stock de clôture apparaît dans la balance de vérification elle-même, ce qui signifie que la double écriture a été respectée. (Ceci est également indiqué par le compte d’achat étant qualifié d’ajusté).

L'entrée doit être la suivante:

Compte d’achat Dr. 88.780

Compte d'achats 88.780

Le stock initial doit également avoir été transféré au débit du compte des achats. Le stock de clôture apparaîtra dans le bilan et non dans le compte de trading. Le stock d'ouverture n'apparaîtra nulle part.

Illustration 5:

À partir des chiffres suivants extraits des livres de N. Narayan, vous devez préparer un compte d'exploitation et un compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et un bilan comptable à cette date après avoir effectué les ajustements nécessaires:

Ajustements:

(1) Le stock au 31 mars 2012 était évalué à Rs 66 000.

(2) Les salaires 4 600 Rs et les salaires 3 600 Rs étaient en souffrance.

(3) L'assurance payée à l'avance était de 800 roupies.

(4) Une nouvelle machine a été installée le 31 décembre 2011, coûtant 14 000 roupies, mais elle n'a pas été enregistrée dans les livres et aucun paiement n'a été effectué pour cette machine. Les salaires, 1 000 Rs, payés pour son érection, ont été débités du compte des salaires.

(5) Les outils en vrac étaient évalués à 5 600 roupies le 31 mars 2012.

(6) Déprécier les installations de production de 10% par an; Mobilier et agencements par AT pour cent par an, et propriété en pleine propriété de 2 pour cent par an.

(7) Des débiteurs divers Rs 600 sont mauvais et devraient être radiés.

(8) Maintenir une provision de 5% sur les débiteurs divers pour les créances douteuses, de 2% sur les escomptes sur les débiteurs et d'une réserve de 2% sur les escomptes sur les créanciers divers.

(9) Le gérant a droit à une commission de 5% du bénéfice net avant de la prélever.

Solution:

Remarque:

Dans une question comme celle ci-dessus, où une balance de vérification normale n’est pas indiquée, il est conseillé de commencer par établir une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’ya aucune différence dans les comptes ou de déterminer le montant manquant. Une lecture attentive des chiffres donnés ci-dessus montre que le chiffre relatif aux ventes n’est pas là.

Cette information a été vérifiée en préparant la balance de vérification, comme indiqué ci-dessous:

Remarque:

(1) Avec 600 roupies à racheter en tant que créances irrécouvrables supplémentaires, les débiteurs divers sont ramenés à 26 000 roupies, sur lesquelles 1 300 roupies seraient nécessaires à titre de provision pour créances douteuses.

(2) Provision pour escomptes est nécessaire à 2% sur les débiteurs qui sont 26 000 Rs; hors de cela, la provision pour créances douteuses devra être déduite. Cela laisse les débiteurs à 24 700 Rs, ce qui donne 2% à 494 Rs.

(3) Outre les machines en attente à 1 00 000 Rs, il existe une autre machine achetée à 14 000 Rs et installée le 31 décembre 2011 moyennant une dépense supplémentaire de 1 000 Rs. Par conséquent, l’amortissement sera pour toute l’année à raison de 1 00 000 Rs et pour trois mois à partir de 15 000 Rs.

(4) La valeur des outils en vrac à la fin n’est que de 5 600 roupies et donc de 1 400 roupies (la différence entre la valeur comptable et la valeur estimée) correspond à l’amortissement.

(5) Sans tenir compte de la commission, le bénéfice net s'élève à Rs 73 981. 5% de celle-ci sont payables au gérant à titre de commission.

(6) Le prêt à Dass, d'un montant de 40 000 roupies, porte intérêt à 15%. L'intérêt est de 6 000 roupies pour une année complète. Comme seuls 3 000 roupies ont été effectivement reçues, il faut prévoir le reste.

Illustration 6:

À partir des soldes suivants extraits des livres de M. Yellow, préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31.3.2012 et un bilan à la même date:

Ajustements:

(a) Le stock de clôture au 31 mars 2012 a été évalué au coût de 25 600 Rs (valeur marchande de 26 200 Rs).

b) 6 000 roupies payées à M. Red au titre des factures payables ont été débitées par erreur de M. Green et inscrites sur la liste des débiteurs divers.

c) Les frais de déplacement payés au représentant des ventes pour le mois de mars 2012, à raison de 5 000 roupies, ont été débités de son compte personnel et inclus dans la liste des débiteurs divers.

d) L’amortissement du mobilier et des accessoires doit être provisionné à 10% par an.

e) Prévoir les créances douteuses à 5% sur les débiteurs divers.

f) Des marchandises coûtant 1 500 Rs ont été utilisées par le propriétaire. L'entrée pour cela n'a pas encore été passée.

g) Les salaires comprennent 12 000 Rs versés au représentant des ventes, qui a en outre droit à une commission de 5% sur les ventes nettes.

h) Des frais de papeterie de 1 200 Rs étaient dus le 31.3.2012.

(i) Les achats comprennent le stock d'ouverture évalué à 7 000 Rs (prix de revient).

j) Le représentant des ventes a en outre droit à une commission supplémentaire de 5% sur le bénéfice net après avoir facturé sa commission supplémentaire.

(k) Aucun amortissement n'a été prévu pour l'ordinateur, car celui-ci a été acheté le 31 mars 2012 et n'a pas été utilisé ce jour-là. [Adapté CA (Inter) Mai 1991]

Illustration 7:

M. Farmer exerce le métier de maraîcher, préparant des comptes jusqu'au 31 mars. Les intérêts sont autorisés à un taux de 10% sur le capital, mais pas sur le compte courant. Les jardins sont en pleine propriété mais un bureau séparé est loué. Le compte de trading doit être chargé en loyer avec un montant égal à un intérêt de 5% sur le coût du terrain, de la construction et des équipements fixes.

Les autres ajustements sont les suivants:

(1) Les stocks disponibles au 31 mars 2012 étaient évalués à

Cultiver des cultures et produire des engrais et des engrais Outils et matériaux

(2) La réserve pour la réparation et l'amortissement des bâtiments doit être créditée d'un montant égal à 4% du coût des bâtiments et de l'équipement fixe, réellement réparés, débité de cette réserve.

(3) La valeur comptable d'un véhicule automobile vendu était de 7 000 roupies au 31 mars 2011 et l'amortissement des véhicules devait être amorti au taux de 20% par an sur la valeur dépréciée.

(4) Il convient de prévoir les frais suivants non réglés:

Loyer de bureau, 1 350 roupies et divers articles de bureau, 1 190 roupies; Tarifs payés à l'avance, Rs 1.850.

(5) Les frais (y compris l’amortissement, etc.) liés à la conduite des véhicules doivent être traités au quart, en tant que transport aller et au solde, au solde.

(6) L'agriculteur perçoit un salaire de 12 000 roupies par an, qui doit être réparti aux deux tiers pour les jardins et au tiers pour le bureau.

À partir de la balance de vérification suivante, préparez un compte de trading et un compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et le bilan à cette date, en tenant compte des ajustements susmentionnés:

Sur ce montant, un quart, à savoir 10 350 roupies, est débité du compte de négociation sous forme de port entrant et le reste, 31 050 roupies, au compte de résultat sous forme de port sortant.

(2) Le loyer demandé correspond à 5% de la valeur totale des terrains, bâtiments et équipements en pleine propriété. Il n'est pas versé à un tiers, il est donc débité sur un compte de trading et crédité sur un compte de résultat.

(3) Le coût des véhicules à moteur vendus s'élevait à 7 000 Rs moins l'amortissement Rs 700 pendant six mois, soit 6 300 Rs. Prix réalisé Rs 10.500. Par conséquent, le profit en vente, Rs 4.200.

Illustration 8:

L'hôpital de santé Dhanvantari gère une unité de soins intensifs. À cette fin, il a loué un immeuble moyennant un loyer mensuel de 1 000 roupies. L’unité s’est engagée à supporter elle-même les frais de réparation et d’entretien. L'unité comprend 50 lits, mais 5 lits supplémentaires peuvent être facilement logés chaque fois que la situation l'exige moyennant un supplément de 50 Rs par lit et par jour.

Il a été révélé qu'au cours de l'année 2010-2011, l'unité avait atteint sa capacité maximale de 50 patients pendant 120 jours et que le total des frais de location des lits d'appoint engagés au cours de ces journées s'élevait à 40 000 roupies et que l'unité occupait en moyenne 40 lits. pendant encore 80 jours.

L'unité a passé des accords avec des médecins spécialistes externes qui paient des honoraires en fonction du nombre de patients traités et du temps passé par eux. en 2010-2011, le total des frais qui leur ont été payés s’élève à 2 Rs Lakh par mois.

Les autres dépenses de l’exercice étaient les suivantes:

L'unité a récupéré une somme globale de 1 000 Rs par jour en moyenne pour chaque patient. Le coût des services de conciergerie et des autres services est variable car il est lié au nombre de jours-patients. Préparez un état des revenus pour l'année se terminant le 31 mars 2011 et indiquez le bénéfice par jour-patient réalisé par l'unité. Déterminez également le nombre de jours-patients requis par l'unité pour atteindre le seuil de rentabilité. Réussissez les entrées de journal pour l’année suivante si l’unité reçoit a) des dons de médicaments de 2 50 000 Rs et b) des frais de médicaments de 8 Rs 50, 50 pour l’année, y compris les médicaments de 50 000 Rs reçus sous forme de don. [CA adapté (final) mai 2000]

Solution:

Nombre de jours-patients en 2010-2011:

Compte de fabrication:

Une entreprise qui fabrique des biens voudrait connaître le coût de la production totale. On se rendra compte que le compte de trading ordinaire n'est pas en mesure d'indiquer le coût de fabrication des biens, car (1) il gère les stocks (d'ouverture et de fermeture) de produits finis, et (2) certaines dépenses liées à la production tels que l’amortissement et les réparations de machines sont généralement débités du compte de profits et pertes.

Certaines inquiétudes préparent donc un «compte de fabrication» sur lequel seront imputées toutes les dépenses engagées dans l'usine pour la production de biens. L’effet est que l’amortissement et les réparations des installations et des machines sont débités du compte de fabrication et non du compte de résultat.

Le total de ces dépenses ajusté en fonction de la valeur des stocks de matières premières et de produits semi-finis montrera le coût total de la production au cours de la période financière. Ce chiffre est transféré au débit du compte de négociation, qui indique le bénéfice brut réalisé de la manière habituelle. (Remarque: les actions finies apparaissent dans le compte de négociation et non dans le compte de fabrication.)

Dans une entreprise de fabrication, il y aura à tout moment du travail non fini ou semi-fini. Ceci est appelé travail en cours ou travail en cours. C'est un atout comme un stock de matériaux ou de produits finis. La valeur des travaux en cours au début est imputée au compte pour fabrication en tant que stock d'ouverture. La valeur du travail en cours est créditée à ce compte, en tant que stock de clôture, puis affichée dans le bilan. Il est de coutume d'indiquer un chiffre pour les matières premières consommées. Cela se fait en ajoutant des achats au stock initial de matières premières et en déduisant le stock de clôture de matières premières.

Ainsi:

Une illustration est ensuite donnée pour montrer comment un compte de fabrication s’intègre dans les comptes finaux habituels.

Illustration 9:

À partir de la balance de vérification suivante, préparez le compte manufacturier, le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'année se terminant le 31 mars 2012 et le bilan à cette date: