Méthodes d'acompte d'acompte pour débentures (traitement comptable)

La société peut racheter les débentures par tranches, à condition que cela soit conforme aux conditions d’émission des débentures.

Voici les moyens de décharger la responsabilité des débentures par versements échelonnés:

(A) par des dessins:

Selon cette méthode, une partie du total des débentures est rachetée chaque année. Les débentures devant être payées au cours de quelle année dépendent généralement des tirages. Cela se fait en plaçant les bordereaux portant le nombre de débentures à racheter dans un fût scellé, puis en retirant au hasard autant de bordereaux que les débentures doivent être rachetées. Cette procédure est appelée «rachat par tirage au sort». Le montant des débentures à racheter chaque année est généralement calculé en divisant le montant total des débentures par le nombre d'années pour lesquelles elles ont été émises.

Les porteurs de débentures dont les bordereaux ont été souscrits sont ensuite remboursés au pair ou à prime, selon les conditions d’émission.

La condition de création d'une réserve pour rachat de débentures correspondant à 50% du montant total des débentures doit être respectée avant le début du rachat selon cette méthode.

Traitement comptable:

(1) Pour la création d’une réserve d’échange de débentures:

Profit & Loss Appropriation A / c… Dr.

À la réserve de rachat de débentures A / C

(2) Pour effectuer le paiement:

(a) Au pair:

Débentures A / C… Dr.

Banque A / C

ou les deux entrées suivantes

(i) Débentures A / C… Dr.

Aux détenteurs de débentures A / C

(ii) Titulaires de débentures A / C… Dr.

Banque A / C

(b) Au Premium:

(i) Profit & Loss A / C ou Securities Premium A / C… Dr.

Prime sur rachat de débentures A / C

(Prime payable au rachat)

(ii) Débentures A / C… Dr.

Prime sur remboursement de débentures A / C… Dr.

Banque A / C

(Étant débentures payées)

Illustration 1:

OCM Company a émis 8 000 débentures à 10% de Rs. 100 chacun au pair le 1-1-2011. Les intérêts sont payables annuellement. Le 31 décembre 2011, la société a racheté 2000 débentures en tirant au sort.

Passer des entrées de journal

Rachat par achat de propres débentures sur le marché libre:

La Loi sur les sociétés n’interdit pas à une société d’acheter ses propres débentures. Une société, si les conditions d’émission l’autorisent, peut acheter ses propres débentures sur le marché libre, à condition que cela semble rentable et commode pour la société.

Les propres débentures peuvent être achetées avec les objectifs suivants:

(a) Pour annulation immédiate ou rachat:

Traitement comptable:

À l'achat de débentures pour annulation immédiate: (lorsque les propres débentures sont achetées à la date d'intérêt sur les débentures)

(1) En l'absence de fonds d'amortissement:

(i) Annulation au pair:

Débentures A / C… Dr.

Banque A / C

(ii) Annulation à un prix inférieur à la valeur nominale:

Débentures A / C… Dr. (avec valeur nominale)

À la banque A / C (avec le montant réel payé)

Profiter sur rachat de débentures A / C (avec profit)

(iii) Annulation à un prix supérieur à la valeur nominale:

Débentures A / C… Dr. (avec valeur nominale)

Perte sur rachat de débentures A / C… Dr. (avec perte)

À la banque A / C (avec le montant réel payé)

Remarques:

(i) Le profit ou la perte sur l'annulation de débentures est de nature capitale. Le profit en capital peut être utilisé pour obtenir un escompte sur l’émission de débentures et d’actions, des dépenses préliminaires, une commission de souscription, etc., ou il peut être crédité à la réserve de capital. En ce qui concerne la perte en capital, elle peut être radiée de la réserve de capital ou du compte de résultat.

(ii) Lorsque les débentures sont rachetées de cette manière, le remboursement anticipé @ 50% de l'émission totale de débentures doit être créé à partir des bénéfices avant le début du rachat.

(2) Lorsque le fonds d'amortissement existe:

(i) au pair:

Débenture A / C… Dr.

Banque A / C

(ii) à un prix inférieur à la valeur nominale:

Débentures A / C… Dr. (avec valeur nominale)

À la banque A / C (montant réel payé)

Au fonds de rachat de débentures A / C (avec profit)

(iii) à un prix supérieur à la valeur nominale:

Débenture A / C… Dr. (avec valeur nominale)

Fonds de rachat de débentures A / C… Dr. (avec perte)

À la banque A / C (montant réel payé)

(iv) Transfert à la réserve générale:

Fonds de rachat de débentures A / C… Dr.

À la réserve générale

Remarque:

Le profit sur la vente de l'investissement et le profit sur le rachat de débentures ne doivent pas être transférés du fonds de rachat de débentures vers la réserve générale, car ces bénéfices ont un caractère capital. Ces profits en capital devraient de préférence être crédités à la réserve de capital.

Illustration 2:

Consignez les transactions suivantes à l'achat et à l'annulation immédiate de vos propres débentures dans l'hypothèse où la DRR a déjà été créée.

1. Débentures à 10% sur 4 000 000 de Rs. 100 chacun acheté sur le marché libre au pair pour annulation immédiate.

2. Rs. 2, 50 000, Débentures à 10% de Rs. 100 chacun acheté à Rs. 96 pour annulation immédiate.

3. 350 Débentures à 10% de Rs. 100 échangeables à Rs. 110 ont été annulés par l’achat de débentures sur le marché libre à Rs. 104

(B) Achat de débentures à titre d’investissement:

(À la date d’intérêt sur les débentures). C'est différent de l'achat de débentures pour une annulation immédiate. Les débentures achetées sur le marché libre ne peuvent pas être annulées immédiatement. Le montant payé lors de l’achat des débentures sur le marché est traité comme un investissement dans des débentures propres. Comme d’autres investissements, c’est aussi un atout.

L'investissement effectué dans des débentures propres est débité du compte "Compte de débentures propres" ou du compte d'investissement dans des débentures propres ". Dans ce cas, les débentures sont maintenues en vie. Cette technique a un double objectif. Par exemple, si les débentures de Rs. 100 sont cotés sur le marché à Rs.90, la société les achète en tant que «propre investissement».

Ainsi, l'entreprise aurait deux avantages:

1. Sauvegarde immédiate de Rs. dix.

2. Économie d'intérêts annuels sur les débentures, qui auraient autrement été payables, si les débentures n'avaient pas été achetées sur le marché libre.

En outre, la société a la possibilité de vendre les «propres débentures» sur le marché, au cas où elle aurait besoin de fonds.

Les entrées dans un tel cas seraient les suivantes:

i) achat d’investissements:

Débentures propres A / c… Dr. (avec le montant réel payé)

Banque A / C

ii) Annulation de vos propres débentures:

(a) S'il y a un profit:

Débentures A / C ou investissement dans une propre débenture A / C… Dr. (avec valeur nominale)

Possession de débentures A / C (avec annulation du coût de ses propres débentures)

Profiter sur rachat de débentures A / C (avec profit)

b) S'il y a perte:

Débentures A / C… Dr. (avec valeur nominale)

Perte sur remboursement de débentures A / C… Dr (avec perte)

Illustration 3:

Le 1er janvier 2011, ABC Ltd. avait des débentures de 1 000, 12% sur R $. 100 chacun. L’intérêt sur les débentures est payable semestriellement les 30 juin et 31 décembre. Le 1er mai 2011, la société a acheté 300 débentures propres à Rs. 93 ex-intérêt à des fins d'investissement et vendu le même @ Rs. 99 intérêts cumulés après six mois. Enregistrez les entrées de journal nécessaires à la date d'achat et de vente.

Avantages du rachat par achat sur le marché libre:

(1) Bénéfice sur rachat:

Une entreprise achète ses propres débentures généralement à un moment où ses débentures sont cotées sous le pair. De cette manière, une société générera un profit sur le rachat équivalent à la différence entre la valeur nominale des débentures et le montant payé pour leur achat.

(2) Réduction du fardeau d’intérêts:

La société économisera les intérêts, qui auraient autrement été payés à des étrangers.

(3) Épargne égale à la prime payable au rachat:

La société n’aura pas à payer de prime sur les débentures si les conditions d’émission prévoient une telle prime à l’échéance.