Rapprochement des bénéfices et de ses méthodes (avec spécimen)

La réconciliation portera sur les bénéfices présentés par les deux livres comptables et dépendra de l'explication de l'écart entre les frais généraux réels inscrits dans les livres financiers et les estimations de ces dépenses incluses dans les livres comptables.

Cependant, certaines dépenses ne sont pas du tout incluses dans les livres de coûts et certaines autres dépenses ne sont pas incluses dans les livres financiers mais sont incluses dans les livres de coûts. Outre l'affectation des bénéfices, telle que la provision pour impôts sur le revenu ou les dividendes versés, certaines dépenses ne figureront pas dans les livres de calcul des coûts.

Dépenses non incluses dans les comptes de coûts:

1. Amortissement excédentaire des installations, des bâtiments, etc. (en vue de créer des réserves secrètes).

2. Provision pour créances irrécouvrables et douteuses.

3. Réductions d'actifs incorporels tels que les écarts d'acquisition ou les dépenses en capital, tels que les dépenses préliminaires, la commission de souscription, etc.

4. Dépenses en capital amorties.

5. Intérêts payés (si la préoccupation décide d'inclure des intérêts dans les comptes de coûts, il y aura toujours une différence; les livres financiers ne montreront que les intérêts réellement payés, alors que les livres de coûts pourront indiquer des intérêts sur la totalité du capital utilisé).

6. Pertes sur la vente d'investissements ou d'immobilisations.

7. Dépenses relatives au bureau de transfert des actions de la société.

8. Les dommages et intérêts payables par le biais des tribunaux (sauf la responsabilité liée à l'indemnisation des accidents du travail)

9. Pénalités pour retard d'exécution.

10. Pertes anormales de matériaux, temps d'inactivité anormal, mise au rebut des machines avant la fin de leur durée de vie estimée.

11. Rémunération due au titulaire dépassant la limite raisonnable.

Revenus non inclus dans les livres de coûts:

Les éléments suivants figurant du côté crédit du compte de résultat de la société ne seront pas pris en compte dans les livres de coûts:

(a) Intérêts, dividendes, loyers, etc., reçus par la société.

(b) Résultat de cession de placements ou d’immobilisations

(d) Dommages-intérêts reçus par l'entreprise de tiers.

Frais inclus uniquement dans les cahiers de charges:

Si la société est propriétaire des lieux, elle ne paiera pas de loyer et ne figurera donc pas au compte débit du compte de profits et pertes mais, comme il a été souligné dans le chapitre sur les dépenses indirectes, un montant raisonnable sous forme de le loyer sera tout de même inclus dans les dépenses indirectes du bureau d’établissement des coûts.

Évaluation du stock:

La différence entre les deux ensembles de livres est également due au fait que l'évaluation du stock de clôture est effectuée sur des bases différentes. La pratique en cas d’établissement des coûts peut consister à évaluer les stocks au coût du bureau, c’est-à-dire les matériaux, les salaires, les frais généraux de travail et les frais généraux de bureau. En cas de travaux en cours, la part équitable des frais généraux de travaux et des frais généraux est affectée aux comptes en attente. Dans le cas des comptes financiers, la pratique varie.

Le stock de clôture est généralement évalué au coût des travaux et les travaux en cours au coût de revient; Bien sûr, si le prix du marché est inférieur au coût, le prix du marché constituera la base de l'évaluation du stock fini. Ainsi, une différence entre les résultats présentés par les comptes de coûts et ceux par les comptes financiers est inévitable.

Méthode de réconciliation:

Le rapprochement est effectué à la fin d'une période par la préparation d'un état de rapprochement. Nous pouvons commencer soit avec un bénéfice selon les comptes de coûts, soit avec un bénéfice selon le compte financier (ou compte de résultat) et de le modifier à la lumière d’écarts ou d’écarts de différence, le bénéfice ajusté doit alors être égal au bénéfice présenté par le ensemble de comptes, c’est-à-dire comptes financiers ou comptes de coûts, respectivement. Cependant, il est habituel de commencer par le bénéfice tel que divulgué par les comptes de coûts.

Articles à ajouter au résultat selon le compte de coûts:

Si certains postes de dépenses ont été surchargés dans les comptes de coûts ou si certains revenus ou bénéfices ont été accumulés mais n'ont pas été inclus dans les comptes de coûts, vous devez les ajouter au bénéfice conformément aux comptes de coûts, afin de les faire correspondre aux bénéfices Comptes financiers.

Des exemples de tels articles sont:

(i) Surcharge en usine sur le coût, bureau sur le coût et vente sur coût dans les livres de coûts (ou sous charge dans les livres financiers).

(ii) Revenus indiqués uniquement dans les livres financiers

(iii) Stock d'ouverture surévalué dans les livres de coûts et stock de clôture sous-évalué dans les livres de coûts.

(iv) Amortissement surtaxé dans les comptes de coûts, etc.

Éléments à déduire du bénéfice selon les comptes de coûts:

Du bénéfice tel que révélé par les comptes de coûts, les dépenses non incluses dans les comptes de coûts ou sous absorption de dépenses indirectes devront être déduites.

Des exemples de tels articles sont:

i) Sous-imputation ou sous-imputation de frais généraux dans les comptes de coûts (ou alourdissement dans les livres financiers).

(ii) Dépenses engagées et incluses dans les comptes financiers, mais non indiquées dans les comptes de coûts

(iii) Sous-évaluation du stock d'ouverture et surévaluations du stock de clôture dans les comptes de coûts.

(iv) Dépréciation insuffisante des comptes de coûts.

Voici un exemple de format de relevé de rapprochement: