Rachat de débentures en une somme forfaitaire (écritures comptables)

Une société peut libérer la responsabilité des débentures à l'expiration d'une période déterminée ou à la discrétion de la société à une date donnée dans cette période. Le rachat de débentures sous forme de somme forfaitaire implique un montant considérable en espèces.

(i) Hors bénéfices:

Selon cette méthode, aucune disposition spéciale n’est prévue pour le remboursement des débentures. Les débentures peuvent être rachetées à l’échéance ou avant.

Écritures comptables:

Avant le début du rachat des débentures, il est désormais obligatoire pour chaque société de créer une «réserve de remboursement des débentures», à hauteur de 50% du montant total des débentures.

1. Pour créer une DRR:

Profit & Loss Appropriation A / c… Dr.

À la réserve de rachat de débentures A / C

2. Pour les débentures dues:

(a) Lorsque les débentures sont rachetées au pair:

Débentures A / C Dr. (avec la valeur nominale des débentures)

Aux détenteurs de débentures A / C

b) Lorsque les débentures sont rachetées avec prime:

Débentures A / C Dr. (avec la valeur nominale de deb.)

Prime au rachat de débentures A / c Dr. (avec la prime)

Aux détenteurs de débentures A / C (avec le total)

Remarque:

La prime sur le compte de remboursement des débentures a été créditée au moment de l’émission des débentures. Lors du rachat, ce compte est débité et transféré sur le compte des porteurs de débentures.

(c) Rachat avec remise:

Lorsque les débentures sont rachetées à un prix inférieur à la valeur nominale de la débenture, on parle de «remboursement à escompte».

Débentures A / C Dr. (avec valeur nominale)

Aux détenteurs de débentures A / C (avec le montant à payer)

Profiter lors du remboursement de la débenture A / C (avec le profit / réduction lors du remboursement)

3. Paiement:

Titulaires de débentures A / C… Dr.

Banque A / C

La mention ci-dessus doit être faite dans les trois cas.

4. Après le rachat de toutes les débentures, la RDR est transférée à la réserve générale.

Réserve de rachat de débentures A / c… Dr.

À la réserve générale

5. Le profit sur le rachat de débentures peut être utilisé pour amortir les pertes en capital (par exemple, dépenses préliminaires, escompte sur les débentures / actions) ou il peut être transféré à la réserve de capital.

Bénéfice sur rachat de débentures A / C… Dr.

À la réserve générale

Aux dépenses préliminaires A / C

Pour réduire les débentures / actions

Illustration 1:

(Rachat de débentures au pair ou à la prime).

Amritsar Paper Mills a émis 8 000 débentures à 15% de Rs. 100 chacun avec un rabais de 5%. Ces débentures sont rachetables après cinq ans. Vous devez passer des écritures de journal pour enregistrer l’émission et le remboursement des débentures susmentionnées en supposant que les débentures sont rachetables.

(i) au pair, et

(ii) à une prime de? dix

Supposons qu’il n’existe pas de fonds d’amortissement pour le remboursement des débentures.

Rachat en capital:

Lorsque des bénéfices suffisants ne sont pas disponibles ou lorsque la direction n'est pas disposée à transférer dans une réserve pour rachat de débentures, le rachat est considéré comme étant en capital. Ainsi, les débentures sont rachetées sur des fonds qui ne sont pas tirés d’activités commerciales normales. Toutefois, il convient de noter que, conformément aux directives de la SEBI, une société ne peut racheter ses débentures uniquement à l’aide de fonds propres ou de bénéfices. La création d'une réserve de rachat de débentures correspondant à 50% du montant des débentures émises est obligatoire avant le début du rachat. Ainsi, le rachat de débentures purement à partir de bénéfices en capital n’est qu’universitaire et non pratique.

Illustration 2:

Le 1er janvier 2005, Kapil Agro Limited a émis 2 000 débentures à 11% de Rs. 100 chacune au pair, rachetable moyennant une prime de 5%. Les frais d’émission se sont élevés à Rs. 2 000. Les intérêts sont payables annuellement sur les débentures. Il a été décidé de radier les dépenses lors de l’émission de débentures en 2005. Les débentures sont rachetées le 31-12-2011. Passer les écritures de journal pour les années 2003 et 2011. (y compris celles d’intérêt)

Note de travail:

Selon les directives de la SEBI, la réduction du risque de catastrophe (RDR) à 50% de Rs.2, 00 000 doit être créée avant le rachat.