Les 35 principales questions d'entretien sur l'audit

Méga liste des trente-cinq principales questions d'entrevue sur l'audit qui vous aidera certainement à réussir une entrevue.

Q.1. Définissez et expliquez le terme: Audit ou Audit.

Ans. Le terme «audit» ou «audit» a été défini de différentes manières par différents auteurs. La directive de la Fédération internationale des experts-comptables, New York, définit le terme comme suit: «Un audit est un examen indépendant des informations financières de toute entité, à but lucratif ou non, et indépendamment de sa taille ou de sa forme juridique, lorsqu'un tel examen est effectué. est conduit en vue d’exprimer une opinion à ce sujet ».

L'audit est le processus de vérification, de garantie et de vérification. C’est l’art au moyen duquel un auditeur cherche à établir l’exactitude ou non des états financiers, du bilan ou de tout autre état des résultats.

C’est une fonction sur laquelle un auditeur établit un rapport pour exprimer une opinion sur:

i) si les comptes fournissent les informations requises par une loi; et

(ii) S'ils donnent une "image fidèle" de la situation d'une entreprise et du bénéfice réalisé pour la période auditée.

Ce qui précède fait uniquement référence aux audits légaux et n’envisage pas le concept moderne d’audit. Gardant à l'esprit le concept plus large du terme, la définition ci-dessous (tirée de "Une déclaration des concepts de base de l'audit" par l'American Accounting Association, 1973) semble être très pertinente et appropriée:

«Un processus systématique d'obtention et d'évaluation objectives d'éléments de preuve relatifs à des assertions concernant des actions et des événements économiques, afin de déterminer le degré de correspondance entre ces affirmations et les critères établis et de communiquer les résultats aux utilisateurs intéressés.»

Q. 2. Énumérer les caractéristiques essentielles du contrôle légal des comptes.

Ans. 1. procéder à un examen critique, par un processus de révision, des systèmes de comptabilité, des contrôles comptables et des contrôles internes;

2. Effectuer les tests et les enquêtes que les auditeurs jugent nécessaires pour se forger une opinion sur la crédibilité et la fiabilité des enregistrements en vue de l’établissement des comptes et des informations et / ou états financiers correspondants;

3. en vérifiant, par une méthode de comparaison, le compte de résultat et le bilan avec les enregistrements sous-jacents, afin de vérifier leur conformité avec les principes comptables généralement reconnus;

4. Réaliser un examen critique et une analyse du compte de résultat et du bilan afin qu'un rapport puisse être présenté aux membres indiquant «si, de l'avis des auditeurs, les comptes sont décrits et les éléments sont décrits de manière à montrer non seulement une image fidèle mais également une image fidèle et à donner de la manière prescrite les informations requises par la loi ».

Q.3. Distinguer entre comptabilité et audit.

Ans. La comptabilité implique la mesure et la communication d'événements et de conditions commerciales, dans la mesure où ils affectent et représentent une entreprise ou une autre entité donnée.

L'audit doit également prendre en compte les événements et les conditions de l'entreprise, mais il n'a pas pour tâche de les mesurer ou de les communiquer. Sa tâche est de passer en revue les mesures et les communications de la comptabilité pour la propriété.

La fonction d’audit dépend essentiellement de la comptabilité. L'audit est le résultat final obtenu par le contrôle et la vérification des données et informations comptables. Ainsi, un élément de pragmatisme est fortement présent dans l'audit, qui doit être considéré comme "le contrôle du travail d'un ensemble de comptables financiers qualifiés par un autre".

Les comptes, après vérification et attestation, atteignent les qualités de sincérité et d’équité, de fiabilité et de crédibilité. Le processus de préparation des coûts et des états financiers est généralement appelé fonction de comptabilité. En revanche, un audit est un processus consistant à effectuer certaines procédures mécaniques, analytiques et discrétionnaires sur les données comptables qui sont résumées dans les états du coût et / ou des états financiers.

Q.4. L'audit est-il un métier? Discuter.

Ans. Les attributs qui caractérisent une profession sont en gros:

(1) Organisation,

(2) socialement souhaitable,

(3) éducation, formation et licence,

(4) code d'éthique établi,

(5) reconnaissance publique, et

(6) Un avis exprimé sur la base d'un jugement d'expert.

Chacune de ces caractéristiques correspond bien à la profession d’auditeur, comme indiqué ci-dessous:

(1) Organisation:

En ce qui concerne la pratique de la comptabilité publique et du contrôle légal des comptes, les organisations les plus influentes en Inde sont l’Institut des comptables agréés de l’Inde et l’Institut des comptables de coût et d’entreprise de l’Inde. Encore une fois, les activités de ces instituts couvrent divers domaines fonctionnels de la pratique, tels que l’audit, la fiscalité, les coûts et la comptabilité de gestion.

(2) socialement souhaitable:

Les services rendus par n'importe quelle profession devraient bénéficier à la société. Pour l'audit, ce rôle est décrit comme «attestation d'états financiers», «attestation d'états de coûts» (par les auditeurs de coûts). Cette fonction d’attestation profite à la société et à tous les groupes intéressés, à savoir. les investisseurs, les employés, les créanciers, les collègues, les analystes, la communauté et le gouvernement.

La nécessité et le bénéfice social du rôle d'attestation décrivent pleinement les implications de la caractéristique de «socialement souhaitable» en ce qui concerne l'audit en tant que profession et sa contribution à la société.

(3) Education, formation et licence:

Les prescriptions relatives aux qualifications académiques minimales pour l’enregistrement en tant qu’étudiant, à un programme d’expédition ou d’apprentissage, à la tenue d’examens de qualification, à des programmes de formation continue pour les membres, à la graduation du statut de membre associé et associé, à un certificat de pratique attestant de la compétence de base de la qualité professionnelle dans la discipline de la comptabilité et de l'audit, etc. sont des exigences essentielles.

(4) Code de déontologie établi:

Le public s'attend à ce que les membres de toutes les professions respectées respectent les normes de comportement. Le code officiel sert de guide aux auditeurs en exercice. Il envoie au public le message que les auditeurs en exercice sont disposés à agir avec intégrité et indépendance.

(5) Reconnaissance publique:

Les instituts, à savoir. ICAI et ICWAI en Inde ont réalisé des progrès substantiels dans l'amélioration de cette situation. Les comptables agréés et les comptables de coût sont reconnus comme des professionnels.

(6) Opinion exprimée sur la base d'un jugement d'expert:

Le résultat souhaité de toute activité professionnelle est l'expression d'une opinion basée sur le jugement d'un expert. L'opinion du vérificateur sur les états financiers (par un auditeur financier statutaire, généralement un comptable agréé) et les relevés des coûts (par un auditeur statutaire, généralement le comptable des coûts) d'un client sont généralement prescrites pour le reporting dans lequel une opinion sans réserve est exprimée.

D'autres types d'opinions qualifiées, défavorables et de non-responsabilité dictent des modifications de "libellé" appropriées à la situation de déclaration individuelle.

Q.5. "La comptabilité est une nécessité, l'audit est un luxe", expliquez votre opinion.

Ans. La détermination du bénéfice ou de la perte d’une entité pour une période donnée est nécessaire pour la formulation des décisions de gestion. La comptabilité est donc une fonction nécessaire dans toute entreprise.

L'audit, pour une petite entité, peut être un luxe.

Mais c'est une nécessité pour une organisation grande et complexe pour les raisons suivantes:

(1) Les données comptables doivent être vérifiées quant à leur fiabilité et à leur précision.

(2) Les fonds publics investis dans le secteur privé de l'économie doivent faire l'objet d'un examen approfondi afin de déterminer s'ils sont correctement utilisés.

(3) Différents groupes sociaux intéressés par les affaires d'une entreprise doivent être assurés que les fonctions de l'entité sont exercées efficacement et au mieux des avantages du bien-être social.

(4) Les actionnaires absents issus de sociétés de gestion très dispersées doivent être suffisamment assurés que les chiffres figurant dans le compte de profits et pertes et dans le bilan constituent une représentation fidèle de la situation financière d'une entreprise.

Q.6. Indiquez les principaux avantages que l’on peut attendre de l’audit des comptes d’entreprise.

Ans. (1) Il protège les intérêts des travailleurs, des propriétaires, des investisseurs, des créanciers et du gouvernement à des fins fiscales.

(2) Il fournit des informations sur les conditions financières réelles et la capacité de production de l’entreprise aux propriétaires, partenaires ou actionnaires.

(3) Il fournit une base pour

a) Règlement des réclamations d’assurance contre les pertes ou dommages,

(b) Admission ou retraite des partenaires et détermination des créances des partenaires décédés,

c) Règlement des différends syndicaux,

d) Comparaison des informations financières de l'exercice en cours avec celles des années précédentes,

e) Obtenir des capitaux ou des emprunts supplémentaires,

f) présentation de divers rapports légaux au gouvernement et à d'autres autorités publiques, et

g) Détermination des mesures à prendre en cas de faillite ou d’insolvabilité.

Q.7. Énumérez brièvement les objectifs de l'audit.

Ans. Les objectifs fondamentaux de l'audit sont contenus dans la définition de «l'audit» (extraite de: «Un énoncé des concepts d'audit de base» par l'American Accounting Association), qui est la suivante:

“Processus systématique d'obtention et d'évaluation objectives d'éléments de preuve relatifs à des assertions concernant des actions et des événements économiques, afin de déterminer le degré de correspondance entre ces assertions et les critères établis et de communiquer les résultats aux utilisateurs intéressés”.

Pour préciser, les objectifs de la vérification sont de s'assurer que:

1. Toutes les transactions enregistrées ont effectivement eu lieu;

2. Toutes les transactions qui ont eu lieu ont effectivement été enregistrées;

3. Tous les actifs d'une organisation lui appartiennent en réalité.

4. Tous les passifs d'une organisation sont réellement dus;

5. Tous les montants qui ont été enregistrés dans les livres et les comptes d'une organisation sont raisonnablement précis.

6. Les conditions commerciales et économiques dans lesquelles une entreprise opère sont reflétées de manière juste dans les états des coûts et les états financiers;

7. Les montants qui ont été déclarés dans les états des coûts et les états financiers sont classés correctement.

8. Les montants sont comptabilisés dans la période comptable à laquelle ils se rapportent réellement; et

9. Toutes les informations pertinentes ont été correctement incluses.

En vue d'atteindre les objectifs d'audit précités, les procédures adoptées par l'auditeur doivent être adéquates pour que les éléments probants obtenus lors de l'examen soient suffisants pour que l'auditeur puisse tirer des conclusions concernant la validité des affirmations individuelles incorporées dans les éléments de coût. et états financiers.

Les objectifs du contrôle légal des comptes peuvent être classés en deux catégories:

Q.8. Discutez de la manière dont les objectifs de l’audit varient en fonction des types d’accent mis dans le déroulement de la vérification.

Ans. Objectifs de l'audit vis-à-vis de la fonction d'audit:

L’audit d’aujourd’hui, comme toute autre fonction en évolution, est perçu comme un contrôle de tous les contrôles et son attention s’est déplacée de manière variable vers les domaines non financiers plus généraux, notamment les domaines du contrôle comptable. En ce sens, les objectifs de l’audit sont multiples et guidés par la démarcation sage des fonctions basée sur les perspectives de la direction.

À cet égard, il est intéressant de noter que le mode, les modalités, la portée et l'étendue de l'audit sur une base légale peuvent varier d'un organisme à l'autre en fonction de leur appartenance à diverses lois et décrets (par exemple, les sociétés enregistrées sous le Loi sur les sociétés bancaires en vertu de la Loi sur la réglementation bancaire;

Fiducies de bienfaisance régies par différentes lois sur les religions et les fonds de dotation, sociétés d’assurances au sens de la loi sur les assurances, sociétés coopératives sous différentes lois sur les sociétés coopératives d’État, organismes publics constitués en vertu des différentes lois du Parlement, sociétés régies par la loi sur les sociétés de personnes, etc. Les objectifs de l’audit consistant à présenter une image fidèle de la situation et des profits ou pertes pour l’exercice financier d’une organisation restent les mêmes.

Q. 9. «L'auditeur n'est pas un comptable» - Expliquez.

Ans. Les principales fonctions d'un comptable sont:

(i) l'établissement des comptes de manière à refléter la situation de l'entreprise et;

ii) L’interprétation et l’examen analytique des comptes en tant que service rendu à d’autres fonctions de la direction.

D'autre part, un auditeur est chargé de vérifier ces données comptables afin de déterminer leur exactitude et leur fiabilité, et reste responsable de soumettre un rapport de ses conclusions aux personnes qui l'ont nommé. Ainsi, les rôles joués par chacun d’eux sont distincts et séparés.

Mais il convient de noter que la fonction d’auditeur dépend essentiellement du comptable. En bref, un auditeur exécute certaines procédures mécaniques, analytiques et discrétionnaires sur les données comptables qui sont résumées dans le coût et / ou les états financiers par un comptable.

Q. 10. Mentionnez brièvement les approches fonctionnelles de base de l'audit.

Ans. Les approches fonctionnelles de l'audit sont essentiellement :

1. Réviser de manière critique les systèmes et les procédures d’une organisation;

2. procéder aux tests et enquêtes sur les résultats ainsi que sur le fonctionnement de tels systèmes et procédures, que l'auditeur jugera nécessaires pour se forger une opinion;

3. exprimer cette opinion dans la phraséologie acceptée qui a été développée; et

4. S'assurer que l'avis couvre tous les aspects devant être déclarés par la loi ou acceptés par les normes professionnelles.

Q. 11. «Selon l'opinion publique, l'audit est un outil conçu pour détecter les fraudes et les erreurs». - Commentaire.

Ans. Jusqu'au début du XXe siècle, la détection des erreurs et la prévention de la fraude étaient les principaux objectifs de l'audit. Mais les objectifs de l'audit moderne ne consistent pas simplement à garantir l'exactitude des comptes contre la fraude et les erreurs.

La fonction de vérification tente de garantir, par le biais des obligations d'information et des normes de reporting en vigueur, que les informations contenues dans les comptes sont pertinentes et objectives pour répondre aux besoins des actionnaires.

Compte tenu des idées fausses apparentes qui règnent dans l'esprit du public concernant la nature et les objectifs de l'audit, l'International Auditing Guideline sur la fraude et les erreurs stipule que «la responsabilité de la prévention et de la détection des fraudes et des erreurs incombe à la direction. Cette responsabilité est principalement assumée par la mise en place et le fonctionnement continu d'un système de contrôle interne adéquat ».

Mais dans le même temps, la ligne directrice observe que:

(i) L’audit doit rechercher une assurance raisonnable qu’une fraude ou une erreur significative pour l’information financière n’a pas eu lieu;

(ii) Si une fraude ou une erreur s'est produite, elle est soit correctement comptabilisée, soit corrigée.

(iii) La planification de l'audit devrait permettre raisonnablement de détecter les anomalies significatives dans les informations financières résultant de fraudes ou d'erreurs;

iv) L’audit étant fondé sur le concept du test sélectif, certaines erreurs importantes dans les états financiers résultant de fraudes ou d’erreurs, le cas échéant, ne seront pas détectées; et

(v) Lorsque la fraude est associée à certains actes de la part de certains membres de la direction et destinés à le dissimuler, tels que collusion, falsification ou non-enregistrement des transactions, ces actes constituent une fausse déclaration intentionnelle qui est difficile et impossible à détecter.

Cependant, il est important de noter qu'un audit indépendant doit être effectué avec une attitude de scepticisme professionnel reconnaissant que des conditions ou des événements …… ..peuvent conduire (l'auditeur) à se demander s'il existe une fraude ou une erreur.

Q. 12. Que comprenez-vous par le terme «preuves probantes»?

Ans. «À des fins de vérification, les preuves ne sont rien de plus que des faits sous une forme qui comporte une proposition objective intrinsèque qui tend à influencer l'esprit de l'auditeur». Ainsi, le terme indique que les éléments probants ne doivent pas être fictifs, basés sur l’imagination.

Cela devrait refléter les réalités constatées au cours d'un audit. Il doit être complet, exact et valable à tous égards par rapport aux données produites par le système comptable.

Q.13. Écrire des notes brèves sur: Audit occasionnel.

Ans. Un audit effectué de temps en temps au fur et à mesure des besoins.

Ainsi, cet audit dépend de la nécessité ressentie par le client. Les sociétés propriétaires, telles que les entreprises individuelles et les sociétés en nom collectif, ont recours à cet audit dans les cas suivants:

(i) Présentation des déclarations de revenus.

(ii) Évaluation de l'écart d'acquisition et des actifs en raison de l'admission, du départ à la retraite ou du décès du partenaire.

iii) Changement de méthode de comptabilité d'une saisie unique à une double saisie, etc.

Les avantages associés à cet audit sont les suivants:

(i) les commerçants et partenaires apprennent la situation actuelle de leurs affaires;

(ii) Les partenaires se satisfont des opinions impartiales exprimées par le commissaire aux comptes et

(iii) L'audit coûte moins cher.

Q.14. Écrire de brèves notes sur: Vérification partielle.

Ans. Ce n'est pas un audit à grande échelle. Le travail d'un auditeur est limité à des domaines particuliers, tels que la trésorerie, les stocks, etc., en fonction des besoins du client. Il s’agit donc d’un audit à des fins particulières déterminées par le propriétaire. Il n'est pas applicable aux sociétés privées et publiques à responsabilité limitée et aux sociétés coopératives.

La portée et l'étendue de l'audit étant limitées par le client, l'auditeur doit clairement indiquer dans son rapport qu'il a procédé à un audit partiel conformément au mandat défini par le client.

Cet audit présente certains avantages:

(i) il agit comme un contrôle moral;

(ii) cela correspond à l'objectif spécifique du client;

(iii) Il aide à localiser les erreurs et les fraudes et

(iv) Il permet une analyse critique des livres relatifs à une mission particulière.

Le principal inconvénient de cet audit est que l’image complète de l’entreprise n’est pas reflétée.

Q.15. Rédiger de brèves notes sur l'audit de procédure.

Ans. C'est un audit qui examine et évalue les procédures établies par la direction pour la tenue des livres de comptes d'une organisation. Il s’agit donc d’un audit des procédures et non d’un type particulier d’audit.

Sa portée et son étendue sont généralement limitées à:

1. Examen des systèmes et des procédures de contrôle de la comptabilité internes du point de vue de l’objectivité, de la divulgation, de l’adéquation et de la fiabilité.

2. Évaluation des systèmes de contrôle interne en tant que mesure d'efficacité dans la tenue et l'établissement des comptes finaux et du bilan.

3. Recommandation des modifications et des améliorations à apporter aux procédures en raison de la complexité croissante des entreprises compte tenu des lois commerciales, économiques et sociales.

Compte tenu de l’ordonnance de 2003 sur les sociétés (rapport de l’auditeur) et de diverses règles relatives au relevé des relevés de comptabilité analytique, cet audit a pris toute son importance pour les auditeurs des comptes et les auditeurs des coûts légaux.

Q.16. Rédigez de brèves notes sur le voucher et le post-audit.

Ans. C'est une expression ayant le même sens que l'expression "contrôle légal des comptes". Chaque contrôle légal des comptes est un audit «postérieur». Cet audit s’étend à l’application des techniques et procédures d’audit, depuis la vérification et le contrôle de toutes les transactions financières (bons, par exemple) à l’examen des éléments suivants: tenue des comptes, rigidité comptable, véracité des transactions et présentation des états financiers, tels que les états financiers. compte de profits et pertes et le bilan.

Il est important de noter que cet audit mène à un audit de conformité et à un audit de conformité. Cet audit atteint de nombreux objectifs, tels que la prévention et / ou la détection des erreurs et des fraudes, la protection contre la manipulation des comptes, la précision de la présentation des comptes finaux comme étant vraie et loyale, etc.

Q.17. Rédigez de brèves notes sur l’audit de propriété.

Ans. Audit concernant les décisions des dirigeants en mettant l'accent sur l'intérêt public, la discipline financière, essentiellement pour obtenir la satisfaction des auditeurs que ces décisions relèvent de la compétence, de l'autorité, des règles, des procédures et du droit de l'autorité compétente et pour conseiller les dirigeants dans la prévention ou la réduction des pertes et l'augmentation de la productivité ou l'amélioration des performances par des rapports en temps opportun.

Cet audit s'étend au-delà de la formalité des dépenses à sa sagesse, à sa fidélité et à son économie. Il devrait non seulement veiller à ce qu'une dépense encourue soit dûment sanctionnée par une autorité compétente, mais également enquêter sur les justifications et la nécessité de celles-ci.

Lors de la réalisation de cet audit, l'auditeur doit s'assurer que les règles suivantes sont strictement suivies:

(i) Les dépenses ne devraient pas, à première vue, être supérieures aux exigences du moment.

(ii) L'argent public ne devrait pas être utilisé au profit d'une personne ou d'une partie de la communauté particulière sauf si (a) le montant est insignifiant, (b) une demande pour ce montant pourrait être exécutée devant un tribunal (c) la dépense est conformément à une politique ou à une coutume reconnue.

(iii) Les indemnités accordées pour faire face à une dépense doivent être réglementées de manière à ne pas concerner l’ensemble des sources de profit des bénéficiaires.

(iv) Aucune autorité ne devrait exercer son pouvoir de sanction des dépenses pour donner un ordre qui serait directement ou indirectement à son avantage.

Outre l'examen minutieux d'opérations individuelles en vue de détecter des dépenses impropres, un auditeur, tout en s'acquittant de la tâche de l'audit de conformité, devrait également vérifier dans quelle mesure les opérations sanctionnées permettent de s'acquitter de leurs responsabilités financières en ce qui concerne les différents systèmes mis en œuvre.

Pour évaluer le caractère adéquat ou non de l’effet des responsabilités financières, l’audit de conformité devrait porter sur les lignes directrices suivantes: -

(1) Si les devis techniques ou les programmes détaillés et les coûts sont en cours d’élaboration et que ceux-ci sont respectés ou non; Existe-t-il des motifs suffisants d'excès, de retards, etc., ou résultent-ils d'une manipulation inefficace, de déchets, etc. ou d'une mauvaise préparation des estimations originales?

(2) Y at-il eu des retards évitables importants dans l’avancement des programmes, entraînant une augmentation du coût total de ceux-ci?

(3) S'il y a eu des dépenses inutiles, y compris celles résultant d'un manque de coordination;

(4) S'il y a eu des pertes de nature récurrente;

(5) Si la performance et le coût se comparent aux résultats obtenus pour des systèmes similaires dans d'autres domaines ou dans d'autres projets publics;

(6) Dans quelle mesure les objectifs physiques ont-ils été atteints dans les délais estimés ou prévus?

(7) Dans quelle mesure les objectifs ultimes de la dépense ont été atteints.

L'audit de propriété a ses limites suivantes:

(1) Dans le processus de prise de décision:

Étant donné que l'auditeur examine et examine chaque décision de l'exécutif, l'exécutif ne prend souvent pas de décisions rapides et audacieuses.

(2) En conformité avec les règlements:

Les cadres deviennent enclins à fonctionner strictement selon les règles et les règlements. Cela ne garantit pas la réalisation des cibles ou des objectifs.

(3) intemporel:

L'audit et son rapport, s'ils sont retardés, ne seront pas d'une grande utilité. Ce sera un rapport futile sur un contrat non rentable après avoir subi des pertes.

À l’heure actuelle, les formes d’organisation bénéficiant de l’audit de conformité sont les suivantes:

i) Les entreprises publiques, telles que les entreprises des États et des administrations centrales. Le contrôleur et auditeur général de l'Inde a le droit de procéder à un audit conforme aux normes d'efficacité et de gestion, en plus du contrôle légal des comptes prévu dans ses directives et instructions.

(ii) Les sociétés anonymes, un comptable agréé a également le droit de procéder à un audit de conformité dans un sens limité, conformément aux dispositions de la section 227 de la loi de 1956 sur les sociétés.

(iii) Sociétés où les règles d'enregistrement de la comptabilité analytique ont été rendues obligatoires et où le gouvernement central émet des ordres spécifiques pour la conduite de l'audit comptable conformément à la section 233B de la loi sur les sociétés de 1956. Un comptable comptable a le droit de procéder à un tel audit et soumet son rapport couvrant les points qui sont fondés sur la propriété.

Q. 18. Rédigez de brèves notes sur l'audit standard.

Ans. Ce n'est ni une sorte d'audit ni une technique d'audit. Il fait référence aux normes d'audit à suivre par un auditeur dans la conduite de son audit. Les «normes d'audit généralement acceptées» énoncées par l'American Institute of Certified Public Accountants constituent un bon guide pour la pratique de l'audit standard.

Les cinq concepts de l'audit, à savoir. Les éléments de preuve, le soin approprié des audits, la présentation fidèle, l'indépendance et le comportement éthique (décrits par Mautz) contiennent et indiquent les normes à développer pour une fonction d'audit indépendante. Ainsi, l'audit standard se réfère à un niveau de qualité acceptable dans certains domaines fondamentaux qui doit être maintenu par un auditeur indépendant.

L’audit standard repose fondamentalement sur le principe selon lequel un auditeur devrait:

(i) maintenir une attitude mentale indépendante;

(ii) avoir une compétence technique suffisante;

(iii) exercer les soins professionnels appropriés;

(iv) planifier et superviser adéquatement les travaux;

(v) évaluer correctement le contrôle interne en tant que base pour déterminer l'étendue des tests à effectuer;

(vi) obtenir suffisamment d'éléments probants compétents;

(vii) Assurer la cohérence des informations communiquées conformément aux principes comptables généralement reconnus et dans le cadre des obligations légales et des us et coutumes en général.

(viii) Donner une expression d’opinion précise ou une opinion «non» sur les états financiers en précisant les responsabilités prises.

Q. 19. Qu'entendez-vous par audit de conformité?

Ans. L'audit gouvernemental traditionnel est généralement appelé audit de conformité. La vérification de la conformité vise à établir la responsabilité des agents de la fonction publique en matière d'intendance dans divers gouvernements. départements.

Il s’occupe de l’examen des documents financiers et du contrôle interne afin de déterminer:

(1) si les récépissés ont été correctement enregistrés;

(2) si les ressources ont été dépensées légalement et honnêtement;

(3) si les états financiers sont complets et fiables à tous égards; et

(4) Si les fonctionnaires ont fidèlement adhéré à la constitution, aux lois, aux politiques administratives et aux dispositions budgétaires.

Q. 20. Énoncez les objectifs de l'audit de conformité.

Ans. (1) examiner les opérations financières et le respect des lois et des règlements applicables;

(2) examiner l'économie et l'efficacité des pratiques de gestion; et

(3) Examiner l'efficacité des programmes pour atteindre le niveau souhaité de résultats.

Q. 21. Indiquez les composants de l'audit de conformité.

Ans. (i) Audit financier traditionnel,

(ii) Audit des pratiques de gestion et

(iii) Audit du programme. On peut donc dire que cet audit effectue un examen pour déterminer si toutes les mesures raisonnables ont été prises:

a) Protéger la collecte et la garde des fonds publics ou d’autres fonds;

b) Veiller à ce que les émissions et les paiements d’argent soient effectués conformément aux autorisations appropriées et que les paiements soient correctement débités et s’appuient sur des pièces justificatives ou preuves de paiement suffisantes; et

c) Veiller à ce que les dispositions de la constitution et des autres lois relatives à l'argent ou aux magasins soient respectées à tous égards.

Q. 21. Rédigez de brèves notes sur le concept d'audit opérationnel.

Ans. Un système de contrôle via un système expert pour tenir la direction informée des «opportunités gagnées» et des «opportunités perdues» est un audit opérationnel ou un audit opérationnel. William Leonard décrit l'audit opérationnel comme «un examen complet et constructif de la structure organisationnelle ou de ses composants, c'est-à-dire de son mode de fonctionnement et de l'utilisation d'installations matérielles».

L’AICPA décrit l’audit opérationnel comme «un examen systématique des activités d’une organisation (ou d’une partie de celles-ci) par rapport à des objectifs spécifiés aux fins d’évaluer les performances, d’identifier les opportunités d’amélioration et de formuler des recommandations d’amélioration ou d’actions futures».

Q. 22. Énonce les objectifs de l'audit opérationnel.

Ans. (i) évaluation des objectifs de l'entreprise;

ii) évaluation des politiques, des plans, de la structure organisationnelle et des contrôles connexes de l'entreprise;

(iii) évaluation de la performance; et

(iv) Évaluation des responsabilités sociales de l'entreprise, par exemple l'étendue des avantages transférés aux consommateurs, la création d'opportunités d'emploi, etc.

Q. 23. Définir: «Audit en profondeur».

Ans. Selon l’Institut des comptables agréés d’Angleterre et l’expression «audit approfondi», on entend un système d’audit qui consiste à retracer une transaction à travers ses différentes étapes de l’origine à la conclusion, en examinant à chaque étape dans une mesure appropriée les pièces justificatives, autorités compétentes relatives à cette étape et observant l’incidence de contrôle interne et de délégation de pouvoir.

Par exemple, la vérification d'un paiement à un créancier pour les biens livrés pourrait être effectuée par l'examen d'un chèque payé qui avait été tiré en faveur d'un créancier et ne comportait que le "bénéficiaire du compte".

La vérification complète de cette transaction "en profondeur" peut impliquer l'examen de la transaction à toutes les étapes, y compris les documents ou enregistrements suivants:

(a) La facture et la déclaration du fournisseur.

b) La preuve que les marchandises ont été enregistrées dans les registres de stocks.

c) La marchandise a reçu la note et le certificat de contrôle.

(d) Une copie de l'ordonnance originale et son autorisation.

Q. 24. Concept de «vérification en profondeur» - Discussion!

Ans. Au fur et à mesure que l'examen approfondit, le nombre de transactions sélectionnées pour l'audit devrait être progressivement réduit.

Le schéma (par exemple) est le suivant:

1. Sélectionnez 100 paiements aux créanciers pour les biens fournis.

2. Vérifiez-les en examinant les chèques payés, dûment croisés et tamponnés par la banque payeuse.

3. Sélectionnez seulement une partie de ces 100 paiements et vérifiez avec les fournisseurs dans les voix et les déclarations.

4. Sélectionnez une partie encore plus petite pour la vérification de la preuve que les marchandises ont été enregistrées dans des registres de stock.

5. Sélectionnez une proportion encore plus petite (sur 4 ci-dessus) pour d'autres tests d'audit, etc., jusqu'à ce qu'un élément ou une transaction ait été complètement vérifié en profondeur.

L’audit en profondeur a pour objectif de détecter les fraudes ou irrégularités et les erreurs de principe, d’omission ou de commission et de négligence dans l’obligation. Elle ne concerne pas seulement les chiffres enregistrés, mais aussi les faits (actifs ou passifs) représentés par ces chiffres.

Il vise à réaliser toutes les assertions d'audit relatives à l'existence ou à l'occurrence, à l'exhaustivité, aux droits et obligations, à l'évaluation ou à la répartition, à la présentation et à la divulgation. Il s’agit donc d’un concept étendu de test-vérification ou de vérification sélective et contient les éléments d’un audit de propriété.

Q. 25. Qu'entendez-vous par risque de vérification?

Ans. Le risque que les preuves rassemblées par un auditeur soit incomplet ou insuffisant pour lui fournir une base valable pour émettre une opinion sur les états financiers et les états des coûts est généralement exprimé par le terme «risque d'audit». Pour minimiser ce risque, l'auditeur exerce son jugement sur le type et la quantité d'éléments de preuve qu'il acquiert.

Pour citer un exemple de comptes clients, le vérificateur a pour tâche de décider si, à son avis, le chiffre «comptes clients» est matériellement correct ou non. Ainsi, l'auditeur assume un risque pour arriver à une décision avant l'expression d'une opinion. Le risque d'audit se réfère à cela.

Le risque d'audit comporte les trois composants suivants:

(i) Le risque d'erreurs importantes (risque inhérent).

(ii) le risque que le système de contrôle interne du client ne prévienne ni ne corrige de telles erreurs (risque de contrôle), et

(iii) Le risque que toute erreur matérielle restante ne soit pas détectée par lui (risque de détection).

Q. 26. Que voulez-vous dire par «voucher»?

Ans. Pour auditer, le processus d'évaluation des preuves nécessite l'examen des preuves, sous forme documentaire ou autre:

La garantie signifie l’examen des preuves documentaires à l’appui des écritures effectuées dans les livres de comptes. Ainsi, la mise en garantie est un élément essentiel du processus d’audit. Assurer consiste à vérifier la véracité des transactions figurant dans les livres de saisie des données originales.

Par des garanties, l'auditeur s'assure que les transactions (i) sont en ordre (ii) ont été dûment autorisées et (iii) sont correctement enregistrées dans le livre. Ainsi, on peut affirmer que toute la structure de l'audit repose sur le répondant.

Q. 27. Indiquez les objectifs du répondant.

Ans. Les garanties, comme moyen d’examiner les éléments de preuve à l’appui de toute transaction ou de toute inscription, servent les objectifs suivants:

1. Authenticité des transactions.

2. Enregistrement correct des montants.

3. Une comptabilité correcte de toutes les recettes et tous les paiements.

4. La vérité et l’équité des entrées en prouvant le bien-fondé de leurs sources, c’est-à-dire des pièces justificatives.

Q. 28. Énoncez les objectifs du répondant.

Ans. (1) S'assurer que toutes les transactions et toutes les écritures ont été correctement comptabilisées dans les livres de compte appropriés;

(2) S'assurer que des preuves documentaires adéquates existent pour toutes les transactions;

(3) S'assurer que les transactions et les écritures se rapportent à l'entreprise et à la période sous audit;

(4) Vérifier qu'aucune transaction frauduleuse n'a été enregistrée dans les livres de compte; et

(5) S'assurer que les transactions et les écritures sont correctement authentifiées par les fonctionnaires responsables.

Q. 29. Quelles sont les qualifications et les incompatibilités d'un auditeur financier? Selon vous, quels sont les objectifs de ces réglementations?

Ans. Qualifications:

En vertu de l’article 226 de la Loi de 1956 sur les sociétés, une personne a qualité pour siéger en tant que commissaire aux comptes d’une société si:

(a) Il est comptable agréé au sens de la Loi sur les comptables agréés, 1949, et

b) Il a obtenu du Conseil de l’Institut des comptables agréés de l’Inde un certificat d’exercice en vertu de la loi sur les comptables agréés, 1949.

En outre, une société dont tous les associés exerçant en Inde sont qualifiés à la nomination comme indiqué ci-dessus est également apte et habilitée à être désignée, en tant que commissaire aux comptes, par une société, dans laquelle tout associé exerçant cette profession peut agir au nom de l'entreprise.

Disqualifications

Les personnes suivantes, bien qu’elles soient par ailleurs qualifiées, ne peuvent être nommées à la fonction de commissaire aux comptes de la société:

a) une personne morale;

(b) un dirigeant ou un employé de la compagnie;

(c) une personne qui est un associé ou qui est en emploi d'un dirigeant employé de la société;

(d) une personne qui est redevable à la société d'un montant supérieur à mille roupies ou qui a donné une garantie quelconque ou une garantie relative à la dette d'un tiers pour un montant supérieur à mille roupies.

Une personne n’est pas non plus qualifiée pour le poste de commissaire aux comptes d’une société si elle est empêchée, en vertu de l’une quelconque des quatre clauses ci-dessus, d’être nommée en tant que commissaire aux comptes de toute autre personne morale, ou si elle serait disqualifiée si cette société était une société. lequel est:

a) la filiale de cette société, ou

b) sa société de portefeuille, ou

(c) Une filiale de sa société de portefeuille.

Une personne nommée en vertu de l’article 224 en tant que commissaire aux comptes d’une société ne peut être nommée ou renommée en tant que commissaire aux comptes de cette société. Si le vérificateur devient disqualifié après sa nomination, il cesse de procéder à la vérification des comptes financiers à compter de la date de cette déchéance.

Dans le cas d'un cabinet d'audit, le nom de l'entreprise ne doit pas être fictif, indicatif de spécialisation ou induire en erreur quant au type d'organisation.

Objectifs de ces réglementations:

(i) The objective behind the prescription of qualification is to ensure that the auditor possesses professional qualification and is independent of all influences, controls and personal interests of the Directors of the company.

(ii) The objectives behind the prescription of disqualifications are:

(a) To preserve the independence of the auditor in the performance of his duties,

(b) To ensure that the auditor shall remain honest, sincere, and straightforward in his approach towards professional work, and shall maintain impartial attitude while reporting on cost and financial matters, and

(c) To obviate any possibility of bias or prejudice to override objectivity on the part of an auditor.

Q. 30. What is 'Contingent Liability'? Give five examples of different types of such liabilities and show, how they should appear in a company's balance sheet.

Ans.: Contingent Liabilities: It is a liability which depends on the happening of an event. This liability may become due as and when the event takes place, otherwise not. So, it is a possible liability.

Examples are:

(1) Claims against the company not acknowledged as debts;

(2) Uncalled liability on partly paid Shares;

(3) Arrears of fixed cumulative dividends;

(4) Estimated amount of contracts yet to be executed on capital amount and not provided for, ie, commitments for capital expenditure;

(5) Any other amount for which a company is liable, eg, bills discounted not yet due.

Disclosure practices:

Such liabilities must be referred to on the balance sheet of a company by means of footnotes as illustrated below:

1. In respect of labour awards against the company which is not admitted as a liability, Rs. 2, 80, 500.

2. On foreign bills rediscounted, Rs. 4, 50, 000.

3. Sales tax on certain inter-state sales, the extent of which cannot be ascertained and which is not acknowledged as a debt.

4. On account of guarantee of Rs. 1, 15, 00, 000 given by the company in respect of bank advances to a subsidiary, the amount due under this arrangement being Rs. 50, 00, 000.

Auditor's duty:

He should ensure that the details including the estimated amounts of each type of such liability are adequately disclosed. He should verify the estimates of each item with reference to available evidential matters and documents and obtain a certificate from the management of the company.

He should also see that these liabilities are categorized into two main groups, ie, liabilities provided for in the balance sheet, and liabilities not provided for in the balance sheet but shown as a 'footnote' as required under Part I of Schedule VI of the Companies Act. 1956.

Q. 31. Define and explain the concept of 'Cost Audit'.

Ans. Définitions:

1. “Cost audit is the verification of the correctness of cost accounts and of the adherence to the cost accounting plan.” [ICMA Termmology]

2. “Cost audit is an audit of efficiency, of minute details of expenditure while the work is in progress and not post-mortem examination. Cost audit is mainly a preventive measure, a guide for management policy and decision, in addition to being a barometer of performance.”

Thus, cost audit comprises:

(1) Verification of the accuracy of the cost accounts in so far as the cost ascertainment of processes, production, or services, or products are concerned, and

(2) Check on the adherence to the detailed systems of cost accounting and its related records and documents, either through own initiation of business concern or on the issuance of an order for cost audit by the Central Govt. under the provisions contained in the Indian Company Law.

This audit when introduced under the strength of a statute or law is called Statutory Cost Audit. The Institute of Cost and Works Accountants of India defines Statutory Cost Audit as a “system of audit introduced by the Government of India for the review, examination, and appraisal of the cost accounting records and added information required to be maintained by specified industries.”

Concept:

The ICWAI's definition of Cost audit is much wider in its concept and scope than that of ICMA. The ICWAI's definition puts emphasis on the evaluation of the efficiency of operations and the propriety of management actions and decisions and executive policies and programmes.

In this sense, cost audit is synonymous with efficiency audit as it ensures that every rupee invested in the concern gives the optimum return, and further ensures the balancing of investments between different functions so as to give optimum results.

The concept of cost audit also includes propriety audit as it seeks to highlight the cases where the company's funds have been used in a negligent or inefficient manner and the factors which could have been controlled but have not been done resulting in increase in the cost of production.

Q. 32. Define the concept of 'Management Audit'.

Ans. Management audit may be defined as the systematic and dispassionate examination, analysis, and appraisal of management's overall performance. It takes into account financial and non-financial factors including economic environment, their effect on the administration and goals of the business organisation.

It is essentially a procedure or a form of appraisal of the total performance of the management by means of an objective and comprehensive examination of the organisation structure, its components such as department, its plans and policies, methods of process or operation and controls, and its use of physical facilities and human resources. Thus, management audit signifies critical assessment of management of the enterprise from the broadest possible point of view. The thrust of this audit is, therefore, on evaluation with appropriate analysis for improvement of contribution towards industrial development.

In this regard, George A. Terry states:

“The planning, organising, actuating and controlling compared to what might be called the norm of successful operation are the essential meaning of management audit. It reviews the company's past, present and future. The areas the company covers are examined with a view to determine whether the company is achieving maximum results out of its endeavors”.

Quotes:

1. Management audit concerns itself with the whole field of activities of the concern, from top to bottom, starting, as always, where management control is concerned, from the top, because we are primarily concerned with where the general management is functioning smoothly and satisfactorily.— TG Rose.

2. Management audit may be defined as a comprehensive and constructive examination of an organisation structure of a company, institution, or branch of Government, or of any component thereof, such as a division or department, and its plans and objectives, its means of operation and its use of Human and physical facilities. —Willam P; Leonard.

3. Management audit is an informed and constructive analysis, evaluation and series of recommendations regarding the broad spectrum of plans, processes, people and problems of an economic entity. —Camp field.

Q. 33. What is 'Investigation'? How does it differ from 'Audit'?

Ans. Investigation:

An examination of books and records preliminary to financing or for any specified purpose, sometimes differing in scope from the ordinary audit. The Companies Act, 1956 does not define the term. It only states about the circumstances when an investigation of a limited company should be carried out.

Thus, 'investigation' is not similar to 'audit' although the knowledge of full facts is necessary to both. The scope of investigation is even beyond the books and records of a company.

Difference between the two:

Investigation:

1. It is not compulsory under the Companies Act.

2. It can be undertaken by any person.

3. It is carried out on behalf of company directors, or other third parties, eg, Bankers, Incoming partner, or Government.

4. The period to be covered by it is not fixed and may extend to any number of years.

5. Its purposes may be anything and depend on the requirements and/or circumstances, eg, purchase or sale of business, merger, investment decisions, profitability or productivity analysis, misappropriation of cash or goods, manipulation of accounts, etc.

6. It takes into account the other facts and causative factors in addition to the books of accounts.

Audit:

1. It is compulsory under the Companies Act.

2. It is undertaken by a chartered accountant.

3. It is carried out on behalf of the shareholders or proprietors of a business enterprise.

4. The period to be covered by it is fixed and extends to twelve months only.

5. Its purposes are definite. Its purpose is to ascertain whether the proper books are maintained as required by law, and to see whether the balance sheet gives a true and fair view of the state of affairs as on a particular day and whether the Profit and Loss Account reflects a true and fair view of profit or loss for the year.

6. It is concerned with the examination of the books of account and related records only.

Q. 34. Write a brief note on: Auditor's Report (notes) to management.

Ans. Auditor's Report (Notes) to Management:

The auditor's primary function is to report to the shareholders in a general meeting. Now-a- days, he normally issues a report in the form of notes to management, in addition.

This report may touch upon the following matters (for example):

1. Internal Control weaknesses and recommendations for rectification;

2. Accounting system's inconsistencies and any material errors;

3. Client's failure to adhere to the audit timetables;

4. Defective accounting procedures or policies; et

5. Non-compliance with the statutory or legal or professional pronouncements in so far as the maintenance of the books of account is concerned.

The specific purposes of this report are:

(a) To reduce the possibility of error or fraud by making the management alert and sensitive to the situations; et

(b) To put on record the existence of weaknesses so that necessary clarification from the senior level management can be obtained without creating misunderstanding.

It has, however, to be borne in mind that the report when finalised should contain only the significant items, listed in order of importance. It should be sent to the directors with a copy to the chief accountant, and an answer should be requested and followed up.

Q. 35. What is a clean Audit Report?

Ans. An audit report is termed as clean only when it is issued by the auditor unconditionally and without any reservation or opinion. Such report signifies that the audited financial statements give a true and fair view of the state of affairs of a company for the given period.

In other words, a clean audit report is issued when:

(i) The accounts prepared are in conformity with normally accepted accounting principles,

(ii) The transactions give a true recording of events, and

(iii) All the disclosure requirements as per schedule VI of the Companies Act 1956 have been properly complied with.