Comptes intégrés: signification et points à prendre en compte

Lisez cet article pour en savoir plus sur le sens, les points à prendre en compte, le schéma des écritures et la troisième méthode de saisie des comptes intégrés.

Sens:

Intégré (ou comptes intégrés) est le nom donné à un système dans lequel les comptes de coûts et financiers sont conservés dans le même ensemble de livres. Il est donc évident qu’il n’y aura pas de livres séparés à des fins de calcul des coûts et d’objectifs financiers. Selon CIMA, "Il s'agit d'un système dans lequel les comptes financiers et les comptes de coûts sont imbriqués afin de garantir que toutes les dépenses pertinentes sont absorbées dans les comptes de coûts".

Les comptes intégrés devront fournir les informations complètes requises pour l’établissement du coût ainsi que pour les comptes financiers. En d'autres termes, les informations et les données doivent être enregistrées de manière à permettre à l'entreprise de déterminer le coût (avec l'analyse nécessaire) de chaque produit, travail, processus, opération ou toute autre activité identifiable.

Il devrait être possible de déterminer le coût marginal, les écarts, les pertes et les gains anormaux; En fait, toutes les informations que la gestion requiert d’un système de calcul des coûts pour bien faire son travail. Il devrait également être possible de disposer de comptes permettant à l'entreprise de garder le contrôle total de ses actifs et de ses passifs et de lui permettre de préparer le compte de résultat et le bilan conformément à la loi ou à des fins fiscales à la fin. de chaque année.

En règle générale, les comptes financiers exigent que les dépenses et les recettes soient enregistrées en fonction de leur nature plutôt que des avantages qui en découlent. Ainsi, tous les salaires payés sont enregistrés ensemble. Toutefois, aux fins de l’établissement des coûts, il doit exister une analyse détaillée sur le plan fonctionnel, c’est-à-dire selon l’unité identifiable de classification des dépenses. Les comptes intégrés enregistrent les transactions afin de pouvoir collecter et analyser les informations dans les deux sens.

Points à considérer:

Lors de la préparation des comptes financiers, il faudra noter les points suivants:

(i) Les éléments de nature financière, non inclus dans les coûts, devront être pris en compte pour l'établissement du compte de résultat et du bilan. Ces dépenses doivent donc être enregistrées séparément.

(ii) Les éléments pris en compte aux fins d'établissement des coûts mais ignorés dans les comptes financiers (par exemple, le loyer dans les locaux de l'entreprise) devront être enregistrés de la même manière séparément et ne seront pas débités du compte de résultat.

(iii) Un traitement similaire est nécessaire pour les pertes et les gains anormaux - il n'y a pas de traitement spécial dans le compte de résultat qui enregistre les dépenses ou les pertes réelles.

iv) L'évaluation des stocks de clôture de produits finis et des travaux en cours est généralement différente dans les comptes financiers par rapport aux comptes de coûts. Lors du calcul du coût, le stock fini peut être évalué au coût complet de production, c'est-à-dire, y compris les frais de bureau et d'administration. Les travaux en cours sont généralement évalués au coût des travaux.

Mais dans les comptes financiers, le stock fini peut être évalué au coût des travaux et les travaux en cours au coût de revient. Ceci devra être pris en compte lors de la préparation du compte de résultat et du bilan.

Schéma de création des entrées:

Étant donné que les livres de coûts et les livres financiers ne sont pas séparés, un compte de contrôle de grand livre n’est pas nécessaire. Les inscriptions se feront de la manière habituelle. Si la préoccupation est grande, un système de grands livres à équilibrage automatique devrait être adopté. En d'autres termes, il devrait exister un certain nombre de grands livres auxiliaires pour enregistrer des informations d'un type particulier. Il y aura ensuite des comptes de contrôle dans le grand livre principal.

Les différents livres auxiliaires et comptes de contrôle éventuellement nécessaires sont les suivants:

Certaines des écritures à faire dans les comptes de contrôle, si les coûts et les livres financiers sont séparés.

Troisième méthode d'entrée:

La troisième entrée est une variante des comptes intégrés. Dans ce cas, dans les livres financiers tels qu'ils sont habituellement gérés, un compte appelé Compte de contrôle des grands comptes est débité chaque fois que des dépenses relatives aux coûts sont engagées. Ce débit s’ajoute aux comptes ordinaires et usuels à débiter. En ce qui concerne le compte de contrôle du grand livre des coûts, il n'y aura pas de double saisie.

Par exemple, lorsque les salaires sont payés, l'entrée sera:

Une analyse complète est effectuée dans un grand livre séparé, appelé Grand livre de coûts, de tous les débits placés sur le compte de contrôle du grand livre. Les comptes sont construits dans le grand livre pour indiquer le coût de production de divers travaux, produits, etc. . Dans le grand livre financier, le compte de contrôle du grand livre de coûts est fermé en étant crédité lorsque les différents comptes de charges sont transférés vers le compte de résultat en fin d’année.

Écritures de journal pour les comptes intégrés:

Dans le tableau ci-dessous, les entrées sous Système de contrôle des coûts et Système intégral ont toutes deux été données à des fins d’étude comparative: