Comptabilité créative: définition, méthodes et prévention

Après avoir lu cet article, vous en apprendrez plus sur: - 1. Définitions de la comptabilité de création 2. Méthodes de comptabilité de création 3. Prévention.

Définitions de la comptabilité de création:

Le terme «comptabilité créative» peut être défini de différentes manières. Dans un premier temps, nous proposerons cette définition. "un processus par lequel les comptables utilisent leur connaissance des règles comptables pour manipuler les chiffres figurant dans les comptes d'une entreprise".

Ils se caractérisent par une complication excessive et par le recours à de nouvelles méthodes de caractérisation des revenus, des actifs ou des passifs. Il en résulte des rapports financiers qui ne sont pas du tout ennuyeux, mais qui ont toutes les complications d'un roman de James Joyce, d'où l'appellation «créatif». Parfois, les mots «innovant» ou «agressif» sont utilisés.

La comptabilité créative, qui implique généralement la préparation d'états financiers dans l'intention de tromper les lecteurs de ces états, est à première vue une forme de mensonge.

Il examine et rejette les arguments en faveur de la comptabilisation créative, en dépit de son intention trompeuse, comme une forme de mensonge. Il examine ensuite les questions éthiques soulevées par la comptabilité créative à la lumière de la littérature sur l’éthique du mensonge.

Cette littérature inclut l'évaluation de diverses excuses et justifications du mensonge, qui sont examinées ici par rapport à la comptabilité créative. Il est conclu que même dans des circonstances où la comptabilité créative servirait sans doute un objectif louable, cet objectif serait au moins aussi bien servi par une communication honnête.

La comptabilité créative, également appelée comptabilité agressive, est la manipulation de nombres financiers, généralement dans les limites de la loi et des normes comptables, mais tout à fait à l’encontre de leur esprit et ne fournissant certainement pas la vision «vraie et équitable» d’une entreprise qui est censée rendre des comptes. à:

(a) Un objectif typique de la comptabilité créative sera de gonfler les bénéfices. Certaines entreprises peuvent également réduire les bénéfices déclarés au cours des bonnes années pour lisser les résultats. Les actifs et les passifs peuvent également être manipulés, soit pour rester dans des limites telles que les clauses restrictives de la dette, soit pour masquer des problèmes.

(b) Les méthodes de comptabilité créatives classiques incluent le financement hors bilan, la constatation de revenus excessivement optimiste et l'utilisation d'éléments non récurrents exagérés.

(c) Le lissage des fenêtres a une signification similaire dans les comptes mais il s’agit d’un terme plus large qui peut s’appliquer à d’autres domaines. Aux États-Unis, il est souvent utilisé pour décrire la manipulation des chiffres de performance de portefeuille d'investissement. Dans le contexte des comptes, le «maquillage» est plus susceptible que la «comptabilité créative» d’impliquer des pratiques illégales ou frauduleuses, mais il est nécessaire de le faire.

(d) Les techniques de comptabilité créative évoluent dans le temps. À mesure que les normes comptables évoluent, les techniques qui fonctionneront changeront. De nombreuses modifications des normes comptables ont pour but de bloquer certaines méthodes de manipulation des comptes, ce qui signifie que les personnes qui souhaitent une comptabilité créative doivent trouver de nouvelles méthodes. Dans le même temps, d’autres changements bien intentionnés dans les normes comptables ouvrent de nouvelles perspectives en matière de comptabilité créative, et l’utilisation de la juste valeur en est un bon exemple.

(e) De nombreuses techniques de comptabilité créatives modifient les principaux chiffres figurant dans les états financiers, mais se manifestent ailleurs, le plus souvent dans les notes annexes aux comptes. Le marché avait déjà été surpris par les mauvaises nouvelles cachées dans les notes. Une approche diligente peut donc vous donner un avantage.

Méthodes de comptabilité créative:

(1) Bien qu’ils ne soient pas techniquement incorrects, de nombreux rapports et présentations annuels et trimestriels se plongent fortement dans des scénarios théoriques où les «charges» ponctuelles aux résultats sont exclues. Cela signifie, par exemple, qu'un montant de règlement d'une action en justice serait déduit d'un montant considérable du bénéfice déclaré, même s'il est versé progressivement au fil du temps.

Cette pratique s'appelle réserver. Souvent, lorsqu’il explique les résultats trimestriels, un PDG peut dire «Eh bien, si nous n’avions pas retenu cette accusation pour une action en justice, nous aurions gagné autant d’argent». Très souvent, les situations hypothétiques proposées se compliquent encore. Le principal aspect «créatif» est le moment où une charge «unique» «exceptionnelle» est réellement courante dans l’entreprise.

(2) Les banques sont en mesure de prêter l'essentiel de l'argent qu'elles reçoivent en dépôt. Les banques peuvent également prêter de l'argent qu'elles empruntent à d'autres banques. Toutefois, pour se protéger contre les créances irrécouvrables, les banques doivent garder une réserve d’argent appelée «réserve». Dans les limites des directives générales, la banque doit ajuster la taille de cette réserve à ce qu’elle estime être prudente par rapport au niveau de risque de ses emprunts en cours. Cependant, lorsque la banque veut donner l’impression qu’elle a gagné plus d’argent ce trimestre qu’au dernier trimestre, l’une des façons de le faire est de prendre de l’argent de la réserve et de le qualifier de profit, prétextant que les prêts sont plus sûrs qu’auparavant et que n'était plus nécessaire.

(3) L'un des principaux genres de «comptabilité créative» est la comptabilité de fonds de caisse, une partie des bénéfices de ce trimestre étant cachés au cas où les bénéfices du prochain trimestre ne seraient pas suffisants pour que la direction puisse générer ses bonus. C'est ce qui s'est passé le plus souvent chez Freddie Mac. En 2004, une vaste enquête était en cours pour déterminer si des polices d’assurance rétroactives d’assureurs telles que General Re of Berkshire Hathaway étaient utilisées pour la comptabilisation des fonds slush. La question est de savoir si ces polices d'assurance transféraient réellement certains risques ou constituaient simplement une caisse noire.

Prévention de la comptabilité créative:

Les sociétés les plus exposées à une information financière frauduleuse sont généralement celles qui présentent au moins l'une des caractéristiques suivantes: un contrôle interne faible; pas de comité d'audit; un lien de parenté entre administrateurs et / ou dirigeants; actifs et revenus inférieurs à 100 millions de dollars; et / ou un conseil d'administration dominé par des personnes possédant une participation importante dans le capital et peu d'expérience comme administrateur d'autres sociétés.

Pour éviter une comptabilité créative, les experts sont d’avis que les comptables et les gestionnaires devraient se partager les tâches d’une liste de contrôle du contrôle interne. En outre, un comité d'audit indépendant devrait toujours avoir une personne ayant une solide expérience en comptabilité et une expérience en audit qui traite directement avec des auditeurs externes. Les investisseurs devraient diversifier leur portefeuille d’investissement afin de contourner les problèmes liés à la comptabilité créative posés par quelques entreprises peu scrupuleuses.

La société doit adhérer strictement aux valeurs éthiques qu'elle s'est fixées avec le long et le court terme de la vie de la société. La comptabilité et les pratiques comptables doivent être cohérentes et montrer aux investisseurs qu’elles suivent les pratiques éthiques dans toutes leurs transactions financières ainsi que dans leurs rapports.

Comment Enron a joué le jeu de la comptabilité créative:

Selon Mulford, l'expert en la matière, les pratiques comptables les plus courantes en matière de comptabilité créative incluent la comptabilisation erronée des produits et les dépenses erronées. Cependant, le jeu d’Enron, explique Mulford, implique des entités à vocation spécifique.

«Enron exerçait une grande partie de ses activités dans les entités qu’elles contrôlaient. Ils ont traité avec eux-mêmes. Ce genre d’auto-transaction leur permettait de déclarer des profits alors qu’ils ne réalisaient pas traditionnellement de profit. "

Bien que Mulford ait écrit le livre avant et publié peu de temps après que les transactions d’Enron aient été rendues publiques, les auteurs ont inclus une note spéciale dans la préface concernant les pratiques comptables de la société, notant que «les investisseurs et les créanciers d’Enron n’avaient pas pleinement pris en compte le risque lié aux activités commerciales de la société., ses engagements hors bilan et ses transactions avec des parties liées. "

Les auteurs ajoutent qu'ils croient qu'une attention particulière aux étapes décrites dans The Financial Numbers Game "aurait fourni une alerte précoce à la possibilité de problèmes en développement".