Gestion des débiteurs: signification, caractéristiques et objectifs

Faisons une étude approfondie de la signification, des caractéristiques, des objectifs et du coût du maintien des débiteurs.

Sens de débiteurs:

Lors de l’examen de l’un des éléments les plus importants des actifs courants, à savoir les liquidités, il a été observé que, pour réduire les besoins en liquidités d’exploitation, il fallait accélérer le recouvrement des débiteurs / créances de manière à ce que le délai moyen de recouvrement réduit.

Le terme «débiteur» est utilisé pour définir la «dette de l'entreprise vis-à-vis de ses clients résultant de la vente de biens ou de services dans le cours normal des affaires».

Les débiteurs / créances, en tant qu'actif, représentent des montants dus à l'entreprise par le client provenant de la vente de biens ou de services.

Une entreprise accorde un crédit commercial pour maintenir ses ventes des mains de ses concurrents et, en même temps, pour inciter les clients potentiels à acheter ses produits à des conditions favorables. Le crédit commercial ne survient que lorsque l'entreprise vend son produit aux clients mais ne reçoit pas de liquidités immédiates, c'est-à-dire au moment des ventes à crédit. Les créances / débiteurs sont créés à partir d'un crédit commercial et sont recouvrés dans un proche avenir.

Caractéristiques des débiteurs:

Les débiteurs ont trois caractéristiques distinctes:

(i) Il s'agit d'un risque qui doit être étudié avec soin car les ventes au comptant ne comportent aucun risque, alors qu'au moment des ventes à crédit, les espèces n'ont pas encore été reçues.

(ii) Il est basé sur la valeur économique actuelle. Au moment de la vente, la valeur économique des biens est immédiatement transmise, tandis que le vendeur s'attend à un avantage équivalent à une date ultérieure.

(iii) Cela implique un avenir. La valeur des biens ou des services reçus par l’acheteur sera due par celui-ci à une date ultérieure.

Il ne fait aucun doute que les débiteurs / créances jouent un rôle important dans la composition actuelle de l’actif total, car leur position est proche des stocks. En Inde, ils représentent environ un tiers de l'actif total.

Objectifs des débiteurs:

Il a déjà été indiqué ci-dessus que des comptes clients / débiteurs sont générés et ne sont recouvrés à une date ultérieure que lorsque l'entreprise accorde un crédit contre une vente ordinaire de biens ou de services sans recevoir d'espèces. La vente à crédit est un élément essentiel du système économique concurrentiel actuel. Il est accordé pour augmenter le volume des ventes.

En tant que tels, les débiteurs / créances, qui sont créés à partir de ventes à crédit, sont considérés comme un outil de marketing permettant d’augmenter les ventes. Il convient de mentionner à cet égard que le crédit accordé au client s’effectue dans le cours normal des activités, c’est-à-dire sur un compte ouvert. En d’autres termes, il n’y aura pas de reconnaissance officielle du titre de créance. Mais l'extension du crédit implique des coûts et des risques.

Par conséquent, la direction devrait peser les avantages par rapport aux coûts. En tant que tel, l’objectif de la gestion des débiteurs / créances est de «promouvoir les ventes et les bénéfices jusqu’à ce que soit atteint (c’est-à-dire le point optimal) le retour sur investissement dans le financement ultérieur de créances est inférieur au coût des fonds mobilisés pour financer cet investissement supplémentaire. crédit (c.-à-d. coût du capital) ».

Coût de la maintenance des débiteurs:

Les coûts spécifiques liés à l’examen du crédit et liés à la détermination des objectifs de la gestion des créances sont les suivants:

1. frais de perception;

2. coûts d'investissement / coût de financement;

3. les frais de délinquance; et

4. Coûts par défaut.

1. Frais de collecte:

Ces coûts sont ceux qui doivent être supportés par une entreprise pour recouvrer le montant au titre des ventes à crédit, c’est-à-dire que ces dépenses ne seraient pas engagées si l’entreprise ne vendait pas de biens à crédit, par exemple des dépenses supplémentaires engagées pour la maintenance. du département de crédit et de recouvrement, les dépenses engagées pour obtenir des informations sur la solvabilité des clients potentiels.

2. Coûts d’investissement / coûts de financement:

Les montants immobilisés dans les débiteurs au titre de ventes à crédit peuvent être financés par l’une des trois sources suivantes:

(i) capital social;

ii) Capital emprunté (à long et à court terme); et

(iii) Bénéfices non répartis.

Illustration:

Une entreprise vend son article avec un profit de 25% sur le coût et le solde moyen des débiteurs s’élève à Rs. 8, 00, 000. L'investissement dans les débiteurs est financé par des emprunts bancaires à 15%.

Déterminer le coût de financement des débiteurs moyens.

3. Frais de retard:

Lorsque la période de paiement devient due (c'est-à-dire après l'expiration de la période de crédit) mais qu'elle n'est pas reçue des clients, la même chose est appelée coût de retard.

Il comprend:

(i) Blocage des fonds / coût du financement pour une période prolongée; et

ii) Coût des démarches supplémentaires à effectuer pour recouvrer les redevances excédentaires, par exemple rappels, frais légaux, etc.

4. Coûts par défaut:

Parfois, les entreprises peuvent ne pas percevoir les surtaxes auprès des clients car ils sont incapables de payer. Ces dettes sont traitées comme des créances irrécouvrables et doivent être radiées en conséquence, car les montants ne seront pas réalisés à l'avenir. Ces coûts sont qualifiés de «coûts par défaut». Bien que les entreprises prévoient des provisions appropriées contre les mauvaises créances, le coût augmentera si le montant des ventes à crédit est augmenté proportionnellement aux ventes au comptant.