Balance de vérification: signification et objectifs (avec spécimen)
Lisez cet article pour en savoir plus sur le sens et les objectifs de la balance de vérification.
Balance d'essai:
Lorsque tous les comptes du grand livre sont en équilibre, une balance de vérification est préparée. Une balance de vérification est une liste de tous les comptes et de leurs soldes respectifs. La balance de vérification est un relevé du solde débiteur et du solde créditeur extrait des comptes généraux à une date donnée. Une balance de vérification est donc un récapitulatif de tous les soldes de grand livre en cours à une date donnée.
Le profil d’une balance de vérification est le suivant:
Il faut préciser ici que le total de la colonne de solde débiteur doit être égal au total de la colonne de solde créditeur. En effet, dans le système à double écriture, il existe un crédit correspondant à chaque poste de débit et, en second lieu, toutes les transactions enregistrées dans les livres de saisie initiale sont transférées dans le grand livre.
Objectifs de la préparation d’une balance de vérification:
Les objectifs de la préparation d’une balance de vérification sont les suivants:
1. Pour vérifier l'exactitude arithmétique des écritures comptables enregistrées dans le grand livre - Lorsque la balance de vérification est comptabilisée, c'est une indication du fait que les comptes du grand livre sont arithmétiquement exacts. Il indique également que:
(i) Pour chaque transaction, les débits et les crédits ont été enregistrés en quantités égales,
(ii) le solde (soldes débiteurs et créditeurs) de chaque compte a été calculé correctement,
(iii) Les soldes des différents comptes de débit et de crédit ont été correctement additionnés pour obtenir l’égalité totale des débits et des crédits. Bien sûr, il peut y avoir certaines erreurs dans les livres de comptes malgré l’accord de Trial Balance.
2. Fournir une base pour les états financiers - La balance de vérification est une première étape vers la préparation des états financiers d'une organisation. Si la balance de vérification n'est pas préparée, il sera impossible de préparer les états financiers.
3. La balance de vérification sert de résumé de tous les comptes du grand livre et fournit une image complète de chaque compte dans le grand livre.
Illustration 1:
Les opérations d’une entreprise de mobilier sont les suivantes:
Journalise les transactions ci-dessus dans les livres de la firme et affiche les écritures dans le grand livre. Préparez également une balance de vérification au 31 mars 2012.
Illustration 2:
Journalisez les transactions suivantes, enregistrez-les dans le grand livre et préparez une balance de vérification:
1. 09.2012 Démarrage d'une affaire en rapportant des espèces d'une valeur de Rs. 2 000 000 dont ont été versés à la banque — Rs. 80 000
02.09.2012 Acheté des meubles pour Rs. 20 000 et les machines Rs. 40 000.
03.09.2012 Biens achetés pour Rs. 56 000.
06.09.2012 Marchandises vendues pour Rs. 32 000
08.09.2012 Biens achetés à Jain & Co. à crédit de Rs. 44 000
10.09.2012 Loyer annuel payé par téléphone, par chèque Rs. 2 000
11. 09.2012 Acheté une machine à écrire pour Rs. 8 400 de Standard Typewriter Co. à crédit.
15.09.2012 Marchandises vendues à Shiva d'une valeur de Rs. 48 000
17.09.2012 Marchandises vendues à Kumar au comptant à Rs. 8 000
19.09.2012 Somme retirée de la banque pour usage personnel Rs. 6000
20.09.2012 Retiré de la banque pour usage professionnel Rs. 14 000
21.09.2012 Argent reçu de Shiva Rs. 47 600 et rabais autorisés Rs. 400
22.09.2012 Versés dans la banque Rs. 23 200
23.09.2012 A acheté 100 actions de PQ & Co. Ltd. à Rs. 120 par action et courtage payé Rs. 80
25.09.2012 Marchandises d'une valeur de Rs. 4 000 pièces défectueuses ont été retournées à Jain & Co. et le solde du paiement qui leur était dû a été réglé en émettant un chèque en leur faveur.
28.09.2012 Vente de 40 actions de PQ & Co. Ltd. à Rs. 130 par action et courtage payé Rs. 80
28.09.2012 Les produits achetés ont une valeur de Rs. 8.400 de Peter et les a fournis à Paul pour Rs. 12 000
30.09.2012 Paul a retourné des biens d'une valeur de Rs. 400
Marchandises d'une valeur de Rs. 280 retournés à Peter.
Émis un chèque de Rs. 4 000 en faveur du propriétaire vis-à-vis du loyer.
30.09.2012 Salaires payés au personnel Rs. 6 000.
Reçu du voyageur voyageur Rs. 8.000 pour les marchandises vendues par lui après déduction de ses frais de déplacement. 400
30.09.2012 Payé pour les dons Rs. 402
Papeterie Rs. 1 800
Frais de port 996
Illustration 3:
Le bilan d’une entreprise au 31 mars 2012 est présenté ci-dessous:
(a) Recouvrement des créances clients Rs. 44 000
(b) Paiements de comptes fournisseurs Rs. 12 000
(c) Acquisition de stocks à crédit Rs. 40 000
(d) Inventaire des coûts Rs. 35.000 ont été vendus à crédit pour Rs. 42 500
(e) Comptabilisation des loyers pour le mois d'avril. 500
f) Salaires payés en espèces pour le mois d’avril. 4000
(g) Dividendes déclarés et versés aux actionnaires en avril, Rs. 9 000
Préparez tous les comptes du grand livre après avoir inclus les soldes d'ouverture au 31 mars 2012.
Illustration 4:
À partir de la liste de soldes ci-dessous, préparez une balance de contrôle au 30.6.2012:
Illustration 5:
Le comptable d’une entreprise a préparé à tort la balance de vérification suivante. Vous devez établir une balance de vérification en indiquant correctement les raisons en bref.
Les raisons:
1. La remise autorisée est une dépense et a donc un solde débiteur.
2. Les immobilisations reflètent toujours le solde débiteur, car les avoirs entrés sont débités.
3. Les ventes ont un solde créditeur.
4. Les achats ont un solde débiteur.
5. Le transport intérieur est une dépense et a un solde débiteur.
6. Le transport à l'extérieur est une dépense et a un solde débiteur.
7. L'intérêt payé est une dépense et a un solde débiteur.
8. Le créancier est un passif et a un solde créditeur.
9. La clôture d'un stock n'est pas un compte, il ne peut donc pas avoir de solde et, par conséquent, il ne trouve pas de place dans la balance de vérification. Lorsque le stock de clôture est ajusté aux achats, il apparaît dans la balance de vérification.
