La gestion des créances comprend les quatre facteurs suivants

La gestion des créances comprend les quatre facteurs suivants:

1. Variables de la politique de crédit

2. Évaluation du crédit

3. Décision d'octroi de crédit

4. Contrôle des créances

1. Variables de la politique de crédit:

Les dimensions importantes de la politique de crédit d’une entreprise sont les normes de crédit, la période de crédit, l’escompte de règlement et les efforts de recouvrement. Ces variables sont liées et ont une incidence sur le niveau des ventes, les pertes sur créances douteuses, les remises prises par les clients et les frais de recouvrement.

i) Normes de crédit:

Une entreprise a un large éventail de choix à cet égard. Dans un cas comme dans l’autre, il peut décider de ne pas accorder de crédit à un client, quelle que soit sa cote de crédit. À l’autre extrémité, il peut décider d’octroyer un crédit à tous les clients, quelle que soit leur cote de crédit. Entre ces deux positions extrêmes se trouvent plusieurs positions, souvent les plus pratiques.

En général, les normes de crédit libérales ont tendance à faire augmenter les ventes en attirant plus de clients. Cela s'accompagne toutefois d'une incidence plus élevée de pertes sur créances douteuses, d'un investissement plus important dans les créances et d'un coût de recouvrement plus élevé. Les normes de crédit strictes ont des effets opposés. Ils ont tendance à déprimer les ventes, à réduire l’incidence des pertes sur créances douteuses, à réduire l’investissement dans les créances et à réduire les coûts de recouvrement.

ii) période de crédit:

La période de crédit correspond à la durée pendant laquelle les clients sont autorisés à payer leurs achats. Cela varie généralement de 15 à 60 jours. Lorsqu'une entreprise n'accorde aucun crédit, la période de crédit serait évidemment nulle. Si une entreprise autorise un crédit de 30 jours, par exemple, sans escompte pour induire des paiements anticipés, ses conditions de crédit sont indiquées comme «30 jours nets».

L'allongement de la période de crédit pousse les ventes à la hausse en incitant les clients existants à acheter plus et en attirant de nouveaux clients. Cela s’accompagne toutefois d’un investissement plus important dans les créances et d’une incidence plus élevée de créances irrécouvrables. Le raccourcissement de la durée du crédit aurait des effets opposés: il a tendance à réduire les ventes, à réduire les investissements dans les créances et à réduire l’incidence des pertes sur créances douteuses.

iii) escompte:

Les entreprises offrent généralement des escomptes pour inciter les clients à effectuer leurs paiements rapidement. Le pourcentage de réduction et la période pendant laquelle il est disponible sont reflétés dans les conditions du crédit. Par exemple, des conditions de crédit de 2/10, 30 net signifient qu’un rabais de 2% est offert si le paiement est effectué au plus tard le dixième jour; sinon, le paiement intégral est dû au plus tard le trentième jour.

La libéralisation de la politique d'escompte peut signifier que le pourcentage d'escompte est augmenté et / ou que la période d'escompte est allongée. Une telle action tend à augmenter les ventes (parce que la réduction est considérée comme une réduction de prix), à réduire la période de collecte moyenne (les clients payant rapidement) et à augmenter le coût de la réduction.

iv) Effort de collecte:

La collection programmée de la société, qui vise à recouvrer rapidement les créances, consiste à: surveiller l’état des créances, envoyer des lettres aux clients dont la date d’échéance est proche, donner des avis télégraphiques et téléphoniques aux clients autour de la date d’échéance, menacer de poursuites judiciaires en retard comptes et action en justice contre les comptes en souffrance.

2. Évaluation du crédit:

Avant d’accorder un crédit à un client potentiel, l’entreprise doit voir la solvabilité du client. Pour connaître la solvabilité, il faut distinguer trois facteurs fondamentaux: le caractère, la capacité et la garantie. Le caractère fait référence à la volonté du client d'honorer ses obligations. La capacité fait référence à la capacité du client à payer à temps. Le nantissement représente la sécurité offerte par l'entreprise sous forme d'hypothèques.

En analysant les états financiers, en obtenant des références bancaires, en analysant l'expérience de l'entreprise et en procédant à une notation numérique du crédit d'un client, il est possible de déterminer la solvabilité du client.

3. Décision d'octroi de crédit:

Après avoir pris connaissance de la solvabilité du client, la décision d’octroi de crédit doit être prise. Pour prendre la décision de crédit, l’arbre de décision sous-indiqué sera utile.

4. Contrôle des créances:

Traditionnellement, deux méthodes ont été proposées pour contrôler les comptes à recevoir:

(i) jours de soldes et

(ii) calendrier de vieillissement.

Bien que ces méthodes soient communément utilisées, elles présentent un grave déficit; ils sont basés sur une agrégation des ventes et des créances. Pour surmonter la faiblesse des méthodes traditionnelles, l’approche du modèle de paiement a été suggérée.

Méthodes traditionnelles :

1. Nombre de jours impayés (DSO):

Le nombre moyen de jours d’encours des soldes à un moment donné peut être défini comme le rapport entre les créances en cours à ce moment et les ventes moyennes journalières.

Débiteurs au temps t = Moyenne des ventes quotidiennes

Le chiffre moyen des ventes quotidiennes est obtenu en prenant la moyenne des ventes au cours des 30 jours, 60 jours, 90 jours ou toute autre période pertinente.

Selon cette méthode, les comptes débiteurs sont réputés être sous contrôle si le DSO est inférieur à une certaine norme.

Si la valeur de DSO dépasse la norme spécifiée, les collections sont considérées comme lentes.

2. Calendrier de vieillissement:

Le calendrier de vieillissement (AS) a classé les créances en souffrance à un moment donné dans différentes tranches d'âge. Un AS illustratif est donné ci-dessous:

L'AS réel de l'entreprise est comparé à un AS standard pour déterminer si les comptes clients sont sous contrôle. Un problème est indiqué si l'AS réel présente une plus grande proportion de créances, par rapport au SA standard, dans les groupes d'âge supérieurs.

Limites:

1. DSO et AS sont tous deux influencés par la structure des ventes

2. DSO est sensible à la période de calcul de la moyenne

3. AS est faussé lorsque le paiement relatif aux ventes d'un mois est inhabituel, même si les paiements relatifs aux ventes d'autres mois sont normaux.

Méthode moderne:

Méthode de paiement: la principale faiblesse des procédures DSO et AS est qu’elles agrègent les ventes et les créances sur une période donnée. Une telle agrégation rend difficile la détection des changements dans le schéma de paiement. L’approche de paiement selon le modèle pallie cette lacune et s’attache au comportement de paiement, principal problème du suivi des comptes clients.

Le modèle de paiement est défini en termes de proportions ou de pourcentages. Pour illustrer son calcul, considérons une entreprise qui vend un dieu qui vaut Rs. 10 000 à crédit au mois de janvier et reçoit la collecte comme suit: Rs. 1000 en janvier, Rs. 4000 en février, Rs. 3000 en mars, et Rs. 2 000 en avril.

La structure des paiements et des créances en souffrance peut être exprimée en pourcentage, comme indiqué dans le tableau suivant:

En faisant correspondre les recouvrements et les créances avec les ventes du mois d'origine, l'approche du modèle de paiement surmonte la principale faiblesse des méthodes DSO et AS résultant de l'agrégation des ventes et des recouvrements.

L'approche du modèle de paiement ne dépend pas du niveau des ventes. Il se concentre sur l’enjeu clé, le comportement des paiements, il permet d’analyser l’évolution des paiements mensuels par rapport aux tendances combinées des ventes et des paiements.

Une des limites de cette méthode est que la matrice de conversion ne peut pas être préparée sur la seule base des états financiers publiés - des données financières internes sont nécessaires à cet effet. Cependant, l'approche de modèle de paiement n'est pas plus exigeante en données que la méthode de calendrier vieillissant. Ce dernier nécessite également des données financières internes.