Rapprochement des comptes de coûts et des comptes financiers

Cet article fournit des informations sur la nécessité, les méthodes, les procédures et les mémorandums de rapprochement des comptes de coûts et financiers avec le modèle.

Besoin de réconciliation :

Dans les cas où il n’existe pas de coûts et de comptes financiers distincts, le problème du rapprochement ne se pose pas. Toutefois, lorsque les comptes de coûts et les comptes financiers sont tenus indépendamment les uns des autres, il est impératif de rapprocher périodiquement deux comptes. Bien que les deux séries de livres traitent des mêmes transactions de base, le chiffre de bénéfice divulgué par le premier ne concorde pas avec celui révélé par le second.

Ainsi, un rapprochement entre les résultats des deux séries de livres est nécessaire pour les raisons suivantes:

1. Déterminer les raisons de la différence de bénéfice ou de perte des coûts et des comptes financiers, indiquer clairement la situation et s'assurer qu'aucune erreur comptable n'a été commise.

2. S'assurer de l'exactitude mathématique et de la fiabilité des comptes de coûts afin de permettre la détermination, le contrôle des coûts et la vérification des comptes financiers.

3. Contribuer à la normalisation des politiques en matière d'évaluation des stocks, d'amortissement et de frais généraux.

4. Faciliter la coordination et promouvoir une meilleure coopération entre les activités des services des finances et des coûts du service de la comptabilité.

5. Mettre la direction en meilleure position pour se familiariser avec les raisons de la variation des bénéfices ouvrant la voie à un contrôle interne plus efficace.

Méthodes de réconciliation:

Le rapprochement des coûts et des bénéfices financiers peut être tenté soit:

(a) En préparant un état de rapprochement ou

(b) En préparant un compte de rapprochement pour mémorandum.

État de rapprochement :

Lorsque le rapprochement est tenté en préparant un état de rapprochement, le bénéfice présenté par un ensemble de comptes est considéré comme un bénéfice de base et des éléments de différence y sont ajoutés ou déduits pour obtenir le résultat présenté par un autre ensemble de comptes.

Procédure de réconciliation:

Lorsqu'il existe une différence entre les bénéfices divulgués par les comptes de coûts et les comptes financiers, les étapes suivantes doivent être suivies pour préparer un état de rapprochement:

(I) Déterminez les différentes raisons de désaccord (comme indiqué ci-dessus) entre les bénéfices divulgués par deux jeux de livres.

(II) Si le bénéfice selon le compte de coûts (ou la perte selon les comptes financiers) est pris comme base:

Ajouter:

(i) Les éléments de revenus inclus dans les comptes financiers mais non dans les comptes de coûts.

(ii) Les éléments de dépense (tels que les intérêts sur le capital, le loyer sur les lieux propres, etc.) sont inclus dans les comptes de coûts mais pas dans les comptes financiers.

(iii) Les montants de l'excédent des dépenses dans les comptes de coûts par rapport aux écritures correspondantes dans les comptes financiers.

iv) Les montants de l'excédent des produits dans les comptes financiers par rapport aux écritures correspondantes dans les comptes de coûts.

(v) Surabsorption des frais généraux dans les comptes de coûts.

(vi) Le montant de la sous-évaluation des stocks de clôture dans les comptes de coûts.

(vii) Le montant par lequel le stock d'ouverture des stocks est surévalué dans les comptes de coûts.

(viii) Surcoût d’amortissement dans les comptes de coûts.

Déduire:

(i) Les éléments de revenus inclus dans les comptes de coûts mais non dans les comptes financiers.

(ii) Les postes de dépenses inclus dans les comptes financiers mais non dans les comptes de coûts.

(iii) Les montants de l'excédent des revenus dans les comptes de coûts par rapport aux écritures correspondantes dans les comptes financiers.

iv) Les montants de l'excédent des dépenses dans les comptes financiers par rapport aux écritures correspondantes des comptes de coûts.

(v) Sous-absorption des frais généraux dans les comptes de coûts.

(vi) Le montant de la surévaluation des stocks de clôture dans les comptes de coûts.

(vii) Le montant par lequel le stock d'ouverture des stocks est sous-évalué dans les comptes de coûts.

(viii) Sous charge d'amortissement dans les comptes de coûts.

(III) Après avoir effectué tous les ajouts et déductions ci-dessus, le résultat obtenu sera un bénéfice selon les comptes financiers (ou une perte selon les comptes de trésorerie).

Remarque:

Si l'on prend comme base les bénéfices selon les comptes financiers (ou les pertes selon les comptes de coûts), les éléments ajoutés sont déduits et les éléments à déduire sont ajoutés, c'est-à-dire que la procédure est inversée.

Compte de rapprochement de mémorandum :

Le rapprochement peut également être effectué en préparant un compte de rapprochement pour mémorandum. Ce compte est un compte courant uniquement et ne fait pas partie de la double saisie. Lorsque le rapprochement est tenté par le biais du compte de rapprochement avec mémorandum, le bénéfice à prendre comme «profit de base» est affiché comme le solde d'ouverture de ce compte. Tous les éléments de différence devant être déduits sont débités et ceux à ajouter sont crédités sur ce compte. Le montant de ce compte est le bénéfice présenté par les autres ensembles de comptes.

Le formulaire type de compte de rapprochement est donné comme suit:

La comptabilité informatique peut-elle éliminer le besoin de rapprochement?

La comptabilité informatique n'a pas du tout évité la nécessité de rapprocher les comptes de coûts et les comptes financiers, l'approche de base pour la préparation des deux ensembles de comptes étant différente. De nombreux éléments tels que les dépenses théoriques et l'affectation du bénéfice peuvent être enregistrés dans un jeu de comptes mais pas dans l'autre. De même, différents montants relatifs aux mêmes postes, tels que l’amortissement, les frais généraux, etc., peuvent être enregistrés dans les deux ensembles. En tant que telle, la différence de profit révélée par les deux ensembles est inévitable. D'où la nécessité de réconcilier les deux séries de livres afin d'identifier les causes de la différence et d'établir leur exactitude.

Circonstances dans lesquelles un rapprochement peut être évité :

Le rapprochement des livres de coûts et des livres financiers peut être évité si la maintenance de deux ensembles de livres pour la comptabilité analytique et la comptabilité financière est supprimée. Cela peut être fait en adoptant des comptes intégraux ou intégrés dans l'organisation dans lesquels un seul jeu de livres est exploité, enregistrant à la fois des comptes financiers et des comptes de coûts.

Illustration 1:

(Lorsque les profits selon les comptes financiers et les comptes de coûts sont indiqués). Le bénéfice indiqué dans les comptes financiers était de Rs. 1.112.870 et pour la même période, les comptes de coûts ont dégagé un bénéfice de Rs. 27, 040.

Dans les registres de coûts, les frais généraux d’usine sont facturés à 100% du salaire, les frais d’administration à 10% du coût des travaux et les frais de vente et de distribution à Rs. 16 par unité vendue.

Préparez une déclaration réconciliant le bénéfice selon les registres de coûts avec le bénéfice selon les registres financiers de la société. Tous les travaux devraient faire partie de votre réponse.

Il est parfois indiqué à la fois la production normale et la production réelle dans la question et les charges fixes sont imputées sur la base de la production normale dans le compte de résultat. Toutefois, lors de l'établissement de l'état des coûts et des bénéfices, ceux-ci sont imputés sur la base de la production réelle, c'est-à-dire en réduisant ou en augmentant les dépenses fixes dans la proportion de la production réelle par rapport à celle de la production normale.