Ajustements requis dans la valeur du stock (avant et après la date de clôture)

Les ajustements suivants deviennent nécessaires si la valeur du stock donné est antérieure à la date de clôture:

(a) Ajouter les achats effectués dans l'intervalle entre la date d'inventaire et la date du bilan:

(b) Déduisez les retours d’achat pendant la même période:

(Coût = Ventes - Marge de profit sur les ventes)

(d) Ajouter les retours sur ventes au coût:

e) Ajoutez toute sur-coulée dans les feuilles de stock:

f) Déduisez toute sous-exécution dans la feuille de stock:

g) Ajuste les marchandises en consignation, les marchandises en transit, les marchandises expédiées sous approbation ou les ventes ou les retours.

Dans le cas où la valeur des actions est donnée après la date de clôture, les ajustements ci-dessus devront être annulés.

Lorsque le stock est valorisé après la date de clôture de l'exercice:

Illustration 1:

M. X, qui fermait ses comptes le 31 mars 2006, n’a pas constitué le stock réel, ce qu’il n’a fait que le 9 avril 2006, date à laquelle il s’est assuré qu’il valait bien. 25 000.

Il a été constaté que les ventes sont enregistrées dans le livre de vente le même jour d’expédition et sont renvoyées dans le livre de retour au fur et à mesure de la réception des marchandises. Les achats sont entrés dans le journal des achats une fois les factures reçues.

Il a été constaté que les ventes entre le 31 mars 2006 et le 9 mars 2006 conformément au registre des jours de vente sont de Rs. 1 720 achats entre 31-3-2006 et 9-4-2006 selon le livre journalier des achats sont Rs. 120. Parmi ceux-ci, des marchandises d'un montant de Rs. 50 n’ont été reçues qu’après la prise du stock.

Les marchandises facturées au cours du mois de mars 2006 mais dont la réception n’a été reçue que le 4 avril 2006 se sont élevées à Rs. 100. Le taux de profit brut est de 33 1/3 sur le coût.

Déterminez la valeur du stock physique au 31-3-2006.

Solution:

Illustration 2:

Un commerçant préparait ses comptes au 31 mars de chaque année. Pour des raisons inévitables, aucun inventaire ne serait possible avant le 15 avril suivant, date à laquelle le coût total des marchandises dans son pays d'origine s'élevait à Rs. 60.500.

Les faits suivants ont été établis entre le 31 mars et le 15 avril:

(a) Ventes: Rs. 45.590 [Y compris les ventes au comptant Rs. 10, 120]

(b) Achats: Rs. 16.710 [Y compris les achats en espèces Rs. 5, 990]

(d) Recouvrements de débiteurs Rs. 14 600

e) Paiement aux créanciers - Rs. 7 816

f) Le 15 mars, les marchandises dont la valeur de vente est de Rs. 6.800 ont été envoyés sur une base de retour à un client, la période d'approbation étant de quatre semaines. Il a rendu 40% des marchandises le 10 avril, approuvant le reste; le client a été facturé le 16 avril.

(g) Le commerçant avait reçu des marchandises coûtant Rs. 8 000 en mars pour la vente en consignation: 20% des marchandises avaient été vendues au 31 mars et 40% au 15 avril. Ces ventes ne sont pas incluses dans (a) ci-dessus.

Les marchandises sont vendues par le commerçant avec un bénéfice de 20% sur les ventes. Vous devez connaître la valeur des stocks disponibles le 31 mars.

Illustration 3:

S. Ltd. ne tient aucun registre, mais un inventaire physique des stocks est établi à la fin de chaque trimestre et évalué au coût. L'année de l'entreprise se termine le 31 mars 2007 et les projets de comptes ont été préparés à cette date.

L’inventaire du stock effectué le 31 mars 2007 avait été détruit par accident avant l’évaluation des articles; le dernier stock utilisé dans les comptes provisoires était celui présenté par l’inventaire dressé le 31 décembre 2006. La marge brute réalisée par la société est de 25%. % du coût.

Au cours de votre audit, vous avez découvert les éléments suivants:

(a) Le coût du stock au 31 décembre 2006, indiqué par l’inventaire, était de Rs. 40, 525.

(b) Au 31 décembre 2006, les feuilles de stock faisaient apparaître les écarts suivants:

(i) Une page au total de Rs. 5.059 avaient été portés au résumé sous forme de Rs. 5, 509.

(ii) Le total d'une page avait été sous-estimé par Rs. 98.

(iii) 100 articles qui avaient coûté Rs. 5 chacun avait été pris à 25 paise chacun.

(c) La facture pour les achats inscrits dans le livre d’achats en janvier, février et mars 2007 s’élève à Rs. 38 560. De ce total, Rs. 2 800 concernaient des biens reçus au plus tard le 31 décembre 2006. Les factures entrées en avril 2007 relatives à des biens reçus en mars 2007 s'élevaient à Rs. 3 700.

(d) Les ventes facturées aux clients en janvier, février et mars 2007 ont totalisé Rs. 51 073. De ce total, Rs. 3.824 concernaient des marchandises expédiées au plus tard le 31 décembre 2006. Les marchandises expédiées aux clients avant le 31 mars 2007 mais facturées en avril 2007 s'élevaient à Rs. 5, 241.

(e) Au cours du dernier trimestre de l’exercice de la société, des avoirs à la valeur facturée de Rs. 1 280 ont été délivrés à des clients pour des produits retournés au cours de cette période.

Vous êtes tenu de préparer une déclaration indiquant le montant du stock au coût au 31 mars 2007.

Lorsque le stock est évalué avant la date de l'exercice:

Illustration 1:

Déterminez la valeur du stock à comptabiliser au 31 mars 2006 à l’aide des informations suivantes:

Le stock a été vérifié le 25 mars 2006 et évalué à Rs. 10 00 000.

Les transactions suivantes ont eu lieu entre le 25 mars 2006 et le 31 mars 2006.

(a) Marchandises expédiées en consignation, marchandises d’une valeur de Rs. 40 000 (au coût) ont été invendus.

(b) Les ventes étaient pour Rs. 2 50 000. Cela comprend des biens d'une valeur de Rs. 75 000 envoyés sur approbation. Un tiers d'entre eux ont été retournés avant le 31 mars 2006. En ce qui concerne le solde, aucune notification n'est reçue.

(c) Les achats étaient de Rs. 2 50 000. En dehors de cela, les marchandises valent Rs. 50 000 ont été livrés après le 31 mars 2006.

(d) Le prix de vente est fixé en ayant une marge de 20% sur la valeur des ventes. Cependant, pour un client, les biens coûtant Rs. 20 000 ont été vendus pour Rs. 15 000. (Finale ICWA)

Solution:

Illustration 2:

A partir des informations suivantes, déterminez la valeur du stock au 31.3.2006:

Au moment de l’évaluation du stock au 31.3.2005, la somme de Rs. 6000 ont été radiés d'un article particulier qui avait été acheté à l'origine pour Rs. 20.000 et a été vendu pour Rs. 16 000. Mais pour l’autre transaction, le bénéfice brut réalisé au cours de l’année représentait 25% du coût.

Solution: