Créances irrécouvrables: il est nécessaire de prévoir des dettes douteuses

Créances irrécouvrables: faut-il prévoir des dettes douteuses?

Dettes de livre:

Les dettes comptables des clients peuvent être classées comme bonnes, mauvaises et douteuses. Une bonne dette est entièrement recouvrable, mais une créance irrécouvrable est totalement irrécupérable. Entre ces deux mensonges, des créances douteuses qui peuvent se révéler mauvaises et sont tout au plus partiellement recouvrables.

Au fur et à mesure que des créances irrécouvrables apparaissent, celles-ci doivent être ajustées en débitant le compte des créances irrécouvrables et en créditant le compte de divers débiteurs. Comme les créances irrécouvrables sont radiées au moment de la comptabilisation, le compte des créances irrécouvrables apparaît dans la balance de vérification. Dans ce cas, tout ce qui doit être fait est de transférer le compte des créances irrécouvrables du côté débit du compte de résultat.

Parfois, des créances irrécouvrables peuvent survenir à la fin de la période comptable, une fois les comptes équilibrés et la balance de vérification préparée. Dans ce cas, les créances irrécouvrables doivent être prises en compte en passant l’écart de correction, c’est-à-dire en débitant le compte des créances irrécouvrables et en créditant le compte de divers débiteurs.

Le montant des créances irrécouvrables est transféré dans le compte de profits et pertes et, pour compléter le double aspect, le même montant est déduit des autres débiteurs au bilan.

Outre les mauvaises dettes, il peut exister certaines dettes dont le recouvrement peut sembler douteux. Une créance irrécouvrable est différente des créances douteuses. La créance irrécouvrable est définitivement irrécupérable et une créance douteuse peut ou non être recouvrable. Une créance irrécouvrable est une perte connue. Mais une dette douteuse n'est qu'une perte attendue.

Une perte attendue n'a pas besoin d'être traitée comme une perte avant qu'elle ne se produise réellement. Ces dettes ne peuvent pas être radiées en tant que créances irrécouvrables car le non-recouvrement d'un tel montant n'est pas certain. Comme prévu, une telle perte est provisionnée sous la forme d’une provision pour créances douteuses.

Ceci est fait dans le but de montrer aux débiteurs au bilan leur valeur réelle. Cette provision est créée en débitant le compte de résultat de la période. La nature des différentes dettes détermine le montant des dettes douteuses. Le montant ainsi débité dans le compte de résultat et un compte nommé «Provision pour créances douteuses» sont crédités du montant.

L'entrée d'ajustement est:

Compte de profits et pertes Dr.

Pour provisionner un compte de créances douteuses

Le double effet de Provision pour créances irrécouvrables est le suivant:

1. Il est débité dans le compte de résultat.

2. Il apparaît en déduction des débiteurs dans le bilan.

La provision pour créances irrécouvrables est le montant affecté ou séparé des bénéfices d'une période comptable. Le montant à affecter est basé sur un pourcentage du montant dû à divers débiteurs. Le montant des débiteurs divers à cet effet est le solde restant du compte après déduction des créances irrécouvrables.

Si des créances irrécouvrables se produisent au cours de la période comptable suivante, elles sont imputées au compte de provision, au lieu du compte de résultat. L'entrée pour cela consiste à débiter le compte de provisions et à créditer le compte de créances irrécouvrables.

Si la provision est insuffisante, le solde de la provision, ainsi que toute provision supplémentaire créée pour la période suivante, ajustée de manière appropriée, est débité du compte de pertes et profits et la provision supplémentaire est déduite des débiteurs divers du bilan.

Créances irrécouvrables recouvrées:

Parfois, les créances irrécouvrables une fois radiées pourraient être recouvrées ultérieurement. Un point important à retenir dans ce cas est que le montant ainsi réalisé ne doit pas être crédité sur le compte personnel du client car son compte a déjà été fermé. Les créances irrécouvrables recouvrées étant un revenu d'entreprise, elles doivent être créditées au compte de résultat.

Par conséquent, lorsque le montant est reçu, débitez le compte de caisse et créditez le compte recouvré de créances irrécouvrables en le transférant sur le compte de résultat. Alternativement, les créances irrécouvrables recouvrées peuvent être créditées sur le compte des créances douteuses lui-même, de sorte que seul le solde du compte des créances douteuses est transféré vers le compte de résultat à la fin de l'année.

Illustration 1:

Une partie de la balance de vérification (31.12.2004) est la suivante:

Débiteurs divers Rs 10 000

Mauvaises dettes Rs 300

On estime que 5% des débiteurs divers ont des doutes quant à leur recouvrement.

Les entrées sont:

En faisant une provision. Les comptes personnels des débiteurs ne sont pas touchés et aucun montant n'est inscrit en créances irrécouvrables jusqu'à ce qu'il soit définitivement réputé irrécouvrable. Les créances douteuses, s’avèrent réellement mauvaises, sont imputées au compte de provision pour créances douteuses.

Autrement dit, lorsque les créances irrécouvrables ont effectivement eu lieu, leur montant doit être transféré au compte Provision pour créances douteuses et non directement au compte de résultat.

Illustration 2:

Information additionnelle:

1. Après la préparation de la balance de vérification, nous apprenons qu'un débiteur est devenu insolvable et que, par conséquent, le montant total de 3 000 roupies qui lui était dû était irrécouvrable.

2. Créer une provision de 10% pour créances irrécouvrables et douteuses.

Vous devez passer les écritures d’ajustement nécessaires et montrer comment les éléments apparaissent dans le bilan.

Illustration 3:

Une partie de la balance de vérification au 31 décembre 2004 est la suivante:

Information additionnelle:

1. Les créances irrécouvrables supplémentaires se sont élevées à 3 000 roupies.

2. Créez une provision pour créances douteuses de 10% sur les débiteurs.

Vous devez passer les écritures de journal nécessaires, préparer une provision pour compte avec créances douteuses et montrer comment les différents postes apparaissent dans les comptes finaux.

Illustration 4:

En décembre 2004, M. Ram a fermé ses livres lorsque le montant de ses débiteurs s'élevait à 25 000 roupies. En janvier 2004, le compte de provisions pour créances douteuses affichait un solde créditeur de 1 000 roupies. Au cours de l'année, il a contracté la créance irrécouvrable de 1 300 roupies. Il maintient une provision de 5% sur les débiteurs.

Transmettez les entrées de journal et montrez le compte et le bilan nécessaires.