Dissolution de la société en nom collectif (procédure comptable)

Procédure comptable en cas de dissolution d'une entreprise en partenariat!

La dissolution du partenariat entre tous les associés d'un cabinet s'appelle la dissolution du cabinet (article 39 de la loi de 1932 sur les sociétés de personnes). La dissolution du partenariat implique un changement dans la relation des affaires du partenariat, si les partenaires restants décident de maintenir la préoccupation. Dans de tels cas, il y aura un nouveau partenariat mais l'entreprise continuera sous une forme reconstituée.

Dissolution:

La dissolution de l'entreprise signifie la rupture complète de la relation de partenariat entre tous les partenaires. Lorsque tous les partenaires décident de dissoudre le partenariat, la société est dissoute, c’est-à-dire que la société est liquidée.

Si l'entreprise se termine, on dit que l'entreprise a été dissoute. La dissolution de l'entreprise signifie la fermeture de l'entreprise. La dissolution de l'entreprise implique la dissolution du partenariat mais pas l'inverse.

La dissolution du partenariat ne signifie pas la dissolution de la société, mais la dissolution de la société sera dissoute de l'une des manières suivantes:

A) Dissolution par accord (article 40):

Une entreprise peut être dissoute à tout moment avec le consentement de tous les associés. Par exemple, lorsqu'une entreprise ne s'attend pas à de bonnes perspectives d'avenir, une entreprise peut être dissoute par consentement mutuel de tous les partenaires.

B) Dissolution obligatoire (art. 41):

Une entreprise est obligatoirement dissoute de plein droit lorsque tous les associés sauf un deviennent insolvables ou lorsque tous les associés deviennent insolvables ou lorsque des activités commerciales deviennent illégales ou lorsque le nombre de partenaires dépasse vingt dans le cas d'activités ordinaires ou dix dans le cas d'opérations bancaires.

(C) Dissolution à la suite de certaines éventualités (article 42):

Une entreprise est dissoute, sauf stipulation contraire, dans l’une des circonstances suivantes:

(i) l'expiration du mandat pour lequel il a été formé.

(ii) l'achèvement de l'entreprise pour laquelle le partenariat a été constitué.

(iii) le décès d'un partenaire.

(iv) Le classement d'un partenaire comme insolvable.

(D) Dissolution par avis de partenariat à volonté (art. 43):

Lorsqu'une société de personnes est à volonté, la société peut être dissoute par tout associé qui notifie par écrit à tous les autres partenaires son intention de dissoudre la société.

E) Dissolution par la Cour (article 44):

Le tribunal est habilité à ordonner la dissolution d'une entreprise à la suite d'une action en justice d'un partenaire dans les cas suivants:

(i) Lorsqu'un partenaire devient fou ou inconscient.

(ii) Lorsqu'un partenaire devient définitivement incapable de s'acquitter de ses tâches, qu'il soit mental ou physique.

(iii) Lorsqu'un partenaire est reconnu coupable d'une inconduite susceptible de nuire aux activités de l'entreprise.

(iv) Lorsqu'un partenaire se conduit de manière à ce qu'il ne soit pas possible pour les autres partenaires de continuer à collaborer avec lui.

(v) Lorsqu'un partenaire transfère son intérêt ou partage à un tiers.

(vi) Lorsque l’entreprise ne peut être exploitée qu’à perte. (Il convient de rappeler que l'objet du partenariat est de générer des bénéfices et que, si cet objectif n'est pas atteint, l'entreprise peut être dissoute).

(vii) Quand cela semble juste et équitable. Par exemple, la poursuite des querelles, l'impasse dans la gestion, le refus d'assister à des questions d'affaires, l'absence de coopération, etc. entre les partenaires. (Le tribunal dispose de larges pouvoirs discrétionnaires).

Responsabilité pour les actes accomplis après la dissolution (art. 45):

Lorsqu'une entreprise est dissoute, un avis public de la dissolution doit être donné. Sinon, les partenaires continuent à être tenus responsables à l'égard des tiers de tout acte accompli par l'un d'eux après la dissolution. Dans ce cas, l'acte d'un partenaire accompli après la dissolution est réputé être un acte accompli. avant la dissolution.

Règlement des comptes (art. 48):

Dès qu'une entreprise est dissoute, elle cesse de traiter normalement. Le mode de règlement des comptes entre partenaires après la dissolution d'une entreprise est déterminé par la convention de partenariat. En l'absence d'un accord spécifique sur le mode de règlement des comptes après la dissolution de la société, la loi sur les sociétés de personnes prévoyait les dispositions suivantes (article 48) pour le règlement des comptes.

(a) Les pertes, y compris les déficits de capital, sont d'abord payées à l'aide des bénéfices, puis à terme, si nécessaire, par les partenaires individuellement dans leur ratio de partage des bénéfices.

(b) Les actifs de la société, y compris les éventuelles sommes apportées par les associés pour combler les insuffisances de capital, sont affectés de la manière et dans l'ordre suivants:

(i) En payant les dettes de l'entreprise à des tiers.

(ii) En payant à chaque partenaire, sur une base proportionnelle, ce qui lui est dû par la société pour des avances.

(iii) En payant à chacun des associés de façon proportionnelle ce qui lui est dû au titre du capital, et

(iv) Le surplus éventuel sera divisé entre les partenaires selon leur ratio de partage des bénéfices.

Dette de l'entreprise et dettes personnelles:

Lorsque des dettes sont dues à la fois à l'entreprise et aux associés, la règle de l'article 49 est la suivante:

(i) utiliser d'abord les actifs de l'entreprise pour rembourser ses dettes et, le cas échéant, utiliser l'excédent restant, la quote-part de chaque associé étant utilisée pour faire face à ses dettes personnelles, et

(ii) Utiliser d'abord la propriété privée de chaque associé pour rembourser ses dettes personnelles et le reliquat, le cas échéant, pour rembourser les dettes de l'entreprise.

Comptes de dissolution:

Lorsqu'une entreprise est arrêtée, l'entreprise est dite dissoute. En conséquence, tous les comptes seront fermés. Il est donc nécessaire d’ouvrir un compte de réalisation, un compte de trésorerie ou un compte bancaire et des comptes de capital partenaires.

(i) Les comptes de réalisation sont ouverts pour toutes les transactions relatives à la réalisation d'actifs et au paiement de passifs. En d’autres termes, lors de la dissolution, il est essentiel de vendre les actifs de la société, de réaliser des liquidités et de rembourser le passif.

La réalisation des actifs et le règlement des passifs sont centrés autour du compte de réalisation. C'est un compte nominal. Les transactions - réalisation et règlement - sont terminées, la différence, que ce soit un gain ou une perte, sera transférée aux comptes de capital.

(ii) Un compte en espèces / bancaire est ouvert pour enregistrer toutes les transactions en espèces. Lorsque l'objectif est dépassé, le compte de trésorerie affiche un solde égal aux montants dus aux partenaires.

(iii) Des comptes de capital sont ouverts pour effectuer toutes les écritures liées aux comptes des partenaires. Les comptes courants, le cas échéant, sont transférés aux comptes de capital. Enfin, les comptes de capital sont clôturés en recevant ou en payant en espèces.

Les étapes suivantes sont suivies pour fermer les livres de comptes:

En résumé, lorsque tous les actifs sont réalisés et que les passifs sont remboursés, le solde en espèces ou en banque doit être égal au montant finalement dû au compte de capital des associés, après le transfert du compte courant, le cas échéant. Parfois, le compte capital affiche un solde débiteur représentant le montant dû à l'entreprise par le partenaire concerné.

Le principe de la responsabilité illimitée est appliqué, c’est-à-dire que le partenaire dont le compte capital affiche un solde débiteur devrait recouvrer le montant à effacer du solde débiteur de son compte capital. Ensuite, les fonds en caisse plus le montant ainsi reçu sont utilisés pour rembourser tous les partenaires dont les comptes présentent des soldes créditeurs. Ainsi, tous les comptes d'actif, de passif, du capital des associés et de la trésorerie sont fermés.

La méthode de préparation du compte de réalisation ci-dessus est appelée méthode totale. Vous pouvez également utiliser une autre méthode, appelée méthode du solde, pour préparer le compte de réalisation.

Selon la méthode du solde, les actifs figurant au bilan ne sont pas transférés au compte de réalisation à leur valeur comptable. Toutefois, seule la différence entre la valeur comptable des actifs et le montant réalisé par leur vente est transférée à Realisation.

Le produit de la vente ne passe pas par le compte de réalisation. Les passifs ne sont pas non plus transférés au compte de réalisation, mais seule la différence entre la valeur comptable et les paiements versés est transférée aux comptes de réalisation.

Par exemple, considérons ce qui suit:

Remarque: remboursement de prime après dissolution prématurée:

Lorsqu'un associé a payé une prime lors de la conclusion d'un partenariat pour une durée déterminée et que l'entreprise est dissoute avant l'expiration de la durée autrement que par le décès d'un associé, il a droit au remboursement de la prime ou de cette partie de celle-ci. dans la mesure où cela est raisonnable, sauf si la dissolution est principalement due à sa propre inconduite ou si la dissolution est en exécution d’un contrat ne prévoyant aucune restitution de la prime, en tout ou en partie.

Illustration 1:

Ce qui suit est le bilan d’une entreprise au 31 décembre 2005:

La société a été dissoute le 31 décembre 2005.

Les actifs ont été réalisés comme suit:

Débiteurs Rs. 1500; Machines Rs. 3 000; Actions Rs. 1 200 et les locaux d’usine, 10 000 roupies.

Les découverts bancaires et les factures à payer ont été intégralement réglés. Les créanciers ont été réglés à Rs 7.800. Les frais de réalisation se sont élevés à Rs. 200

Transmettez les écritures de journal et préparez les comptes du grand livre pour fermer les livres de la firme en supposant que le ratio de partage des bénéfices entre Ram et Shyam est de 3: 2.

Illustration 2:

A, B et C partageant les bénéfices dans un rapport de 3: 2: 1, convenu lors de la dissolution de l'entreprise. A a été nommé pour réaliser les actifs et acquitter les dettes pour lesquelles il avait droit à un montant forfaitaire de Rs. 1 000

Le bilan de la société au 31 décembre 2005 était le suivant:

Les investissements sont repris par A pour 18 000 roupies. B reprend tous les stocks à 7 000 roupies et les débiteurs se montent à 5 000 roupies à 4 500 roupies. La machinerie est vendue 55 000 roupies. Les autres débiteurs réalisent 50% de la valeur comptable. Préparez le compte général nécessaire à la clôture de la société.

Illustration 3:

Chopra, Shah et Patel exerçaient leurs activités en tant que fabricants d'articles de sport. Le ratio de partage des bénéfices était de 3: 2: 1 respectivement.

Leur bilan au 30 juin 2005 était comme suit:

A cette date l'entreprise a été dissoute.

Les actifs réalisés en vertu de:

Installations et machines - Rs. 1 00 000

Stock - Rs. 1 20 000

Débiteurs divers - Rs. 1, 60.000

Les investissements ont été repris par Chopra à une valeur de Rs. 20 000. Il a également accepté de payer le prêt de Mme Chopra. Au cours de la réalisation, il a été constaté qu'une facture de Rs 50 000 précédemment escomptée par l'entreprise était déshonorée et devait être payée.

Les frais de réalisation s'élèvent à 8 000 roupies.

Préparez le compte de réalisation, le compte capital des partenaires et le compte espèces.

Solution:

Illustration 4:

X, Y et Z partageant les profits et pertes dans la proportion de 3: 2: 1 ont décidé de dissoudre leur partenariat le 31 décembre 2005, date à laquelle leur bilan se présentait comme suit:

La police d'assurance-vie commune est rachetée pour 10 000 roupies. Les investissements sont repris par Y pour Rs. 8 000 et X ont accepté de libérer l'emprunt bancaire. Les actifs restants sont vendus pour 86 706 roupies. Les frais de réalisation s'élèvent à Rs. 850.

Indiquez les comptes généraux nécessaires, y compris le règlement final des comptes du partenaire.

Illustration 5:

Le bilan de Sudhir et Ramesh au 31 décembre 2005 est le suivant:

La société a été dissoute le 31 décembre 2005 après le résultat suivant:

(i) Sudhir a repris l'investissement à une valeur convenue de 16 000 roupies et a accepté de rembourser le prêt à l'épouse de Sudhir,

(ii) Les actifs réalisés en vertu de:

(iii) Les créanciers divers ont été remboursés avec une réduction de 2, 5%.

Sudhir et Ramesh se partagent les profits et les pertes selon un ratio de 3: 2.

Afficher le compte de réalisation, le compte capital des partenaires et le compte espèces.

Préparez le compte de réalisation, le compte capital des partenaires et le compte espèces.

Illustration 6:

A, B et C partageaient les bénéfices dans un rapport de 3: 2: 1.

Ils ont accepté de dissoudre le partenariat car l'entreprise était en perte continue.

À cette date, leur bilan se présentait comme suit:

La police d'assurance-vie a été rendue pour Rs. 12 000. L'investissement a été repris par A pour Rs. 17 500. A a accepté de libérer l'emprunt de son épouse. B a repris tout le stock pour Rs. 7 000. Débiteurs d'une valeur de Rs. 5 000 ont également été repris par A à Rs. 4000.

Les machines ont été vendues pour Rs. 55 000. Les autres débiteurs ont réalisé 50% de la valeur comptable. Les frais de réalisation se sont élevés à Rs 600.

Il a été constaté que les investissements d’une valeur de 3 000 roupies n’étaient pas inscrits dans les livres. Le même a été repris par l'un des créanciers à cette valeur. Préparez les comptes nécessaires du grand livre et fermez les livres de la firme.

Illustration 7:

Ramesh et Suresh sont des partenaires égaux.

Ils décident de dissoudre le partenariat le 31 décembre 2005, alors que leur bilan était le suivant:

Ramesh doit reprendre les affaires et payer Rs. 6 000 pour le goodwill, qui n’avait pas encore été évalué. Il doit également prendre en charge les locaux et les stocks à la valeur comptable et l’usine à Rs. 9 000.

Jusqu'au 30 avril 2006, ils collectent des roupies. 2 400 des débiteurs de l'entreprise, les salaires et les passifs obtenant des roupies. 120 pour l'escompte. Il prend également en charge les coûts de la convention de dissolution d’un montant de Rs. 240.

Vous devez préparer le compte de réalisation, le compte de trésorerie et les comptes de capital des partenaires, en indiquant le montant que Ramesh verse à Suresh en supposant que le règlement a été effectué le 30 avril 2006.

Illustration 8:

A, B et C, exploitant le partage des profits et pertes, ont également accepté de dissoudre la société le 31 décembre 2005.

X a accepté de prendre tout le stock en règlement intégral de son emprunt. Les débiteurs divers ont été réalisés à Rs. 20 000 et les créanciers ont été réglés à Rs. 34 000.

Il a été décidé que A et B reprendraient les avoirs suivants aux sommes suivantes:

A et B ont décidé de former une société de personnes partageant les bénéfices et les pertes selon un ratio de 3: 1. Il a été convenu que la société aurait besoin d'un capital total de Rs. 1 000 000 que A et B apporteraient leurs capitaux étant proportionnels à leur ratio de partage des bénéfices.

Établissez les comptes appropriés pour clôturer les livres de A, B et C et préparez le bilan d'ouverture de A et B.

Illustration 9:

Kalyan a accepté de reprendre les bâtiments à 32 000 roupies et Meena a repris les fonds d’acquisition, les avoirs et les débiteurs à la valeur comptable, les baux à bail, à 29 250 roupies et les machines à 5 780 roupies. Meena a également accepté de dégager les créanciers. Somu a pris les investissements à la valeur convenue de 11 500 roupies. Passez le journal nécessaire en entier et affichez le compte de réalisation, les comptes de capital du partenaire et le compte bancaire. (B Com. Madurai)

Illustration 10:

La société a été dissoute le 31 décembre 2005 et le résultat est le suivant:

(1) A a repris l'investissement à une valeur convenue de 8 000 roupies. Il a également accepté de rembourser le prêt à Mme A.

(2) Les actifs réalisés comme suit:

Stock Rs 5 000

Débiteurs 18 500 roupies

Appareils et accessoires Rs 4.500

Installations et machines Rs 25, 000

(3) Les dépenses étaient de Rs 1.100

(4) Les créanciers divers ont été remboursés avec une réduction de 2, 5%.

A et B ont partagé les bénéfices et les pertes selon un ratio de 3: 2.

Journalise les écritures à effectuer lors de la dissolution et prépare les comptes généraux.

Insolvabilité d'un partenaire:

Le compte de capital d'un partenaire peut afficher un solde débiteur en raison de tirages excessifs ou de pertes dues à sa réalisation ou pour d'autres raisons. Un tel solde débiteur est appelé déficit en capital.

Si le compte de capital d'un associé affiche un solde débiteur à la suite de diverses écritures passées en raison de la dissolution de l'entreprise, il est prévu qu'il paiera l'argent de sa succession. Si cela est fait, les autres partenaires seront en mesure d’obtenir la totalité de ce qui leur est dû.

Si le partenaire est solvable, il devra remédier à cette insuffisance de capital en apportant de l'argent. Mais si le partenaire est incapable, il peut ne pas être en mesure de payer même ses propres dettes privées. Dans certains cas, après avoir acquitté les engagements privés, le partenaire dont le compte capital affiche un solde débiteur peut donner une petite somme inférieure au montant dû à l'entreprise.

Lorsqu'un partenaire est insolvable, une telle insuffisance de capital sera une perte pour les autres partenaires solvables. Par exemple, s'il y a deux associés dans une entreprise et si l'un d'entre eux est insolvable, alors l'insuffisance de capital sera supportée par l'autre associé, qui est solvable. Mais, lorsqu'il y a plus de deux partenaires, des problèmes se posent quant au rapport entre le déficit de capital et le déficit de capital supporté par les partenaires restants.

Dans ce cas, le déficit du compte capital du partenaire insolvable doit être divisé entre les partenaires solvables selon le ratio déjà convenu par eux à cet effet.

Avant la décision dans l'affaire principale Garner contre Murray, cette perte était supportée par les partenaires solvables dans le ratio de partage des bénéfices, tout comme les pertes commerciales. Aucune distinction n'a été observée entre perte commerciale et perte en capital. La règle a été établie par le juge Joyce en novembre 1903 dans l'affaire Garner contre Murray.

Décision de Garner contre Murray:

Garner, Murray et Wilkins étaient des partenaires d’une entreprise partageant les profits et les pertes à parts égales. Leurs capitales n'étaient pas égales. Il n'y avait pas d'acte de partenariat. L'entreprise s'est dissoute le 30 juin 1900.

La situation était la suivante, après la dissolution:

M. Wilkins est devenu insolvable et ne pouvait rien payer contre l'insuffisance de capital. Lorsque la perte sur réalisation est distribuée, le compte Garner Capital serait réduit de 2 288 £ (2 500 à 212 £), le capital de Murray serait réduit à 102 £ (314-212) et le déficit en capital de Wilkins serait porté à 474 £ ( 263 + 211).

Cette perte, due à une insuffisance de capital, avant l’arrêt Garner contre Murray, devait être supportée par les partenaires solvables dans le ratio de partage des bénéfices. Mais ici, Murray avait soulevé une objection et affirmé que la perte était une perte en capital et non une perte commerciale. Par conséquent, cette perte due à l'insuffisance de capital d'un partenaire doit être supportée dans le ratio de capital et non dans le ratio de partage des bénéfices. Murray a eu la décision en sa faveur.

Le juge Joyce a rendu une décision historique dans l'affaire Garner contre Murray, confirmant l'affirmation de Murray selon laquelle l'insuffisance de capital du partenaire insolvable est une perte en capital et doit être partagée par les partenaires solvables, en ratio du capital, juste avant la dissolution.

Points principaux de Garner vs. Murray Decision:

1. La perte résultant d'une insolvabilité est une perte en capital.

2. Cette perte, due à l'insolvabilité, doit être partagée par les partenaires solvables dans leur ratio de capital juste avant la dissolution.

3. Tous les partenaires solvables doivent apporter leur part ou leur perte de réalisation en espèces.

4. Si le compte capital d'un partenaire affiche un solde débiteur, il n'est pas tenu de partager la perte en capital du partenaire insolvable.

Application de Garner vs Murray Rule en Inde:

La règle de Garner vs. Murray est applicable en Inde uniquement si:

a) Il n'y a pas d'accord contraire. '

(b) Les capitaux des partenaires ne sont pas en ratio de partage des bénéfices.

S'il existe dans l'acte de partenariat une disposition prévoyant le rapport des pertes ou des gains, y compris ceux résultant d'une insuffisance de capital d'un partenaire, les partenaires solvables assumeront le déficit du partenaire insolvable dans ce rapport.

En l'absence d'un tel accord, les ajustements seront opérés conformément à la décision dans l'affaire Garner contre Murray. Le montant laissé insatisfait ou impayé par le partenaire insolvable doit être transféré sur les comptes de capital des autres partenaires dans la proportion de leur capital juste avant la dissolution.

En ce qui concerne l’argent qui doit être rapporté par les partenaires solvables, il ne s’agit que d’une entrée fictive. En ce qui concerne l’Inde en particulier, il ne semble pas que les partenaires solvables apportent un montant égal à leur part de la perte ou de la réalisation. Mais le point principal décidé dans Garner contre Murray était que la perte incombait aux partenaires solvables dans la proportion de leurs capitaux, juste avant le début de la dissolution.

Capitales fixes et fluctuantes:

Si les capitaux des partenaires sont fixes, tous les ajustements concernant les bénéfices non distribués, les intérêts sur les capitaux, les tirages, etc. sont effectués dans leur compte courant respectif.

Les étapes suivantes peuvent être suivies après l'achèvement du compte de réalisation, lorsqu'il s'agit de l'insuffisance de capital du partenaire insolvable:

1. Transférez tous les profits ou pertes non distribués, réserves, etc. sur le compte courant du partenaire dans le ratio de partage des bénéfices.

2. Transférez la perte de réalisation au compte courant des partenaires dans leur ratio de partage des bénéfices.

3. Le compte courant du partenaire insolvable doit ensuite être transféré sur son compte capital afin de connaître le montant total qui lui est dû.

4. Le déficit total en capital du partenaire insolvable devrait être réparti entre le compte de capital du partenaire solvable, en proportion de ses capitaux fixes, et débité de son compte courant respectif.

5. Le compte courant du partenaire solvable devrait ensuite être clôturé par virement sur son compte de capital respectif. Ils reçoivent ensuite ce qui leur est dû par la firme.

De nouveau, les capitaux fixes sans ajustements sont considérés comme le dernier capital convenu, afin de déterminer le ratio de répartition du déficit en capital entre les partenaires solvables.

Si les capitaux des partenaires fluctuent, leurs comptes de capital font l'objet d'ajustements pour tenir compte des tirages, des bénéfices ou pertes non répartis, etc., pour obtenir le ratio des derniers capitaux convenus des partenaires solvables.

En bref, les étapes suivantes peuvent être suivies:

1. Transférez tous les profits ou pertes, les réserves, etc. non distribués vers les comptes de capital des partenaires selon le ratio de partage des bénéfices.

2. Transférez la perte sur réalisation vers le compte de capital des partenaires en tant que ratio de partage des bénéfices.

3. Si la décision énoncée dans l'affaire Garner vs. Murray est suivie, les partenaires solvables devraient être invités à verser une contribution supplémentaire en numéraire pour compenser leur quote-part de la perte réalisée.

4. Le déficit total en capital du partenaire insolvable devrait ensuite être réparti entre les partenaires solvables en proportion de leur capital. La perte sur réalisation imputée aux comptes de capital est neutralisée par le crédit de trésorerie correspondant généré par ceux-ci. Ensuite, les partenaires sont payés ce qui leur est dû pour l'entreprise.

Illustration 1:

A, B et C étaient en partenariat partageant les profits et les pertes dans le rapport 8: 5: 3 respectivement. Les comptes de capital ont été fixés en vertu de la convention de partenariat et, à la suite de pertes continues, le cabinet a décidé de dissoudre la société de personnes.

Le bilan de la société était le suivant:

Les actifs des entreprises ont été réalisés comme suit:

Usine - 1 200

Stock - 10 460

Débiteurs - 7 110

C a été jugé insolvable et ne pouvait rien contribuer à sa déficience dans l’entreprise. Vous deviez fermer les livres de la firme conformément à la décision dans Garner vs. Murray.

Remarque: Lorsque des comptes courants distincts sont gérés. Le système de capital fixe est suivi. Par conséquent, le déficit du partenaire insolvable C est supporté par A et B dans le rapport de leur capital fixe, à savoir 10: 4.

Illustration 2:

A, B et C étaient des partenaires partageant les bénéfices et les pertes selon un ratio de 3: 2: 1.

Au 31 décembre, leur bilan était le suivant:

La plante est reprise par A à Rs 18 000. Un passif éventuel pour les factures à recevoir actualisées s'est matérialisé à concurrence de 600 roupies. Les frais de réalisation se sont élevés à 600 roupies. C est insolvable, mais sa succession paie 1 900 roupies. Préparer les comptes nécessaires pour fermer les livres suppose que les capitales fluctuent.

Le rapport est 25 000: 20 000 ou 5: 4

Le déficit en C s’élève à 2800 Rs, ce qui est comblé par A et B dans le rapport 5: 4: Rs 1 556, Rs 1 244.

Illustration 3:

Ajay, Vijay, Ram et Shyam sont des partenaires d’une entreprise qui partage les bénéfices et les pertes selon le ratio 4: 1: 2: 3.

Ce qui suit est leur bilan au 31 mars 2005:

Le 31 mars 2005, l’entreprise est dissoute et les points suivants sont convenus:

Ajay reprendra plusieurs débiteurs à 80% de la valeur comptable

Shyam doit reprendre les stocks à 95% de la valeur et

Ram est de libérer les créanciers divers

Les autres actifs atteignent 3 000 000 roupies et les frais de réalisation s’élèvent à roupies. 30 000

Vijay est déclaré insolvable et Rs. 21.900 est réalisé de sa succession.

Préparer le compte de réalisation et les comptes de capital des partenaires. Montrer aussi le Cash A / C. La perte découlant de l'insuffisance de capital peut être répartie à la suite de la décision dans l'affaire Gamer contre Murray.

Remarque: le déficit de Vijay sera supporté par Ajay et Shyam dans un rapport de 7: 3, c’est-à-dire une ouverture de Capitals of Rs. 7 00 000 et Rs. 3 00 000. Ram ne supportera aucune partie de la perte, car au moment de la dissolution, il avait un solde débiteur dans son compte capital.

2. Les créanciers divers ont été directement transférés sur le compte capital de Ram au lieu d'être transférés via le compte de réalisation.

Illustration 4: (insolvabilité de plus d'un partenaire)

P, Q et R sont des partenaires partageant les bénéfices et les pertes sous la forme 5: 3: 2.

L’activité est dissoute le 31 décembre 2005 lorsque le bilan se présente comme suit:

Les machines et les stocks sont vendus à Rs 25 000 et 18 000 Rs respectivement. Moto est prise par Q pour 12 000 roupies. Les débiteurs réalisent 20 000 roupies.

Selon l’acte de partenariat, le ratio de partage des profits et pertes doit être compensé par le déficit d’un partenaire dans le compte de capital.

P est insolvable et R ne peut rapporter que 5 000 roupies.

Préparez les comptes dans les livres de l'entreprise.

Remarque: P est un insolvable et rien ne peut être ajouté. Ainsi, le déficit de P de 35 000 roupies a été débité de Q et R dans un rapport de 3: 2. De nouveau, R ne pouvait donner que 5 000 roupies, ce qui entraîne un déficit de 7 000 roupies. Ce montant a de nouveau été débité du compte de Q.

Quand tous les partenaires sont insolvables:

Lorsque le passif d'une entreprise ne peut être acquitté intégralement, tous les partenaires sont alors réputés insolvables. Si les associés d'une entreprise sont insolvables, il est évident que les créanciers devront supporter la perte résultant de cet événement. Autrement dit, les créanciers ne peuvent pas être payés en totalité. Les engagements de l'entreprise dépasseraient les actifs de l'entreprise et les actifs privés des associés, lorsque tous les associés d'une entreprise deviendraient insolvables.

Les étapes sont les suivantes:

1. Le compte de réalisation est préparé de la manière décrite ci-dessus. Les engagements extérieurs et leurs paiements n'y sont pas comptabilisés. Seuls les actifs doivent être transférés sur le compte de réalisation. La perte de réalisation est transférée au compte de capital.

2. L'argent disponible dans l'entreprise et provenant de la succession privée des associés est versé aux créanciers, une fois que les frais de réalisation, le cas échéant, ont été payés. Le solde impayé sera transféré au compte d’insuffisance.

3. Les comptes de solde du capital de tous les partenaires doivent être transférés sur un compte d'insuffisance. Ainsi, les livres seront fermés.

Illustration 1: (Insolvabilité de tous les partenaires)

A et B étaient en partenariat égal.

Leur bilan était au 31 décembre 2005, date de la dissolution de l'entreprise:

Les frais de réalisation s'élevaient à 140 Rs. Le domaine privé de A ne suffit même pas à payer ses dettes privées, alors que dans le domaine privé de B, il ne reste qu'un excédent de Rs 140.

Donner les comptes nécessaires pour fermer les livres de l'entreprise.

Remarque: tous les partenaires étant insolvables, les créanciers ne peuvent pas recevoir intégralement. Les déficits en capital des associés seront donc à leur charge. Les fonds en caisse ainsi que le montant réalisé lors de la vente d’actifs et l’excédent de la succession privée de B ont été utilisés pour effectuer le paiement aux créanciers une fois que les frais de réalisation ont été payés.

Le solde du compte des créanciers a été transféré au compte d’insuffisance. Le solde du compte de capital a également été transféré au compte d’insuffisance afin de clôturer les livres.

Illustration 2: (Tous les partenaires sont insolvables)

Le bilan des comptes A, B et C, qui partagent les profits et les pertes selon un ratio de 2: 2: 1, était comme suit le 31 mars 2005, date de la dissolution:

Stock réalisé Rs. 52 000 et d'autres actifs ont été vendus pour Rs. 90 000. Les dépenses de réalisation se sont élevées à Rs. 3000. En supposant que tous les associés soient insolvables, préparez les comptes nécessaires pour clôturer les livres de la firme.

Distribution à la pièce:

Jusqu'à présent, il a été présumé que les actifs sont éliminés le même jour de dissolution et que les dettes sont également acquittées simultanément. Mais dans la pratique, la vente d'actifs est réalisée progressivement, à moins que l'entreprise ne soit vendue à un acheteur (vendeur).

Le processus de dissolution prend un certain temps au cours duquel les actifs sont progressivement réalisés. En effet, les actifs sont vendus pièce par pièce et la réalisation des actifs sera lente et progressive.

De même, les dettes sont payées progressivement en fonction du montant de la vente d’actifs. Par conséquent, les résultats finaux ne sont connus que lorsque tous les actifs sont complètement réalisés et que tous les passifs sont complètement acquittés.

Lors de la réalisation des actifs, les liquidités réalisées sont réparties dans l'ordre suivant:

1. Paiement des frais de réalisation.

2. Paiement à des passifs extérieurs, à savoir créanciers, découvert, factures à payer, dépenses impayées, etc.

3. Paiement des prêts et avances du partenaire.

4. Paiement du solde des associés dans les comptes de capital.

Après avoir effectué des paiements au passif extérieur et au prêt du partenaire, les capitaux des partenaires sont restitués. À moins que le profit ou la perte sur la réalisation soit connu, le montant à payer aux associés ne peut être déterminé.

Si tel est le cas, cela signifie que les partenaires ne doivent pas être payés tant que la réalisation n'est pas terminée. Cela crée un problème. En effet, le profit ou la perte résultant de la réalisation doit être crédité ou débité sur le compte capital des partenaires.

Il est également nécessaire de voir que tous les partenaires ont été payés et que le solde impayé de chaque partenaire constituant une perte doit correspondre au ratio de partage des profits et des pertes. Il est donc nécessaire de trouver une méthode de paiement des partenaires, au fur et à mesure de la réception des espèces, sans attendre la réalisation de tous les actifs et en même temps, afin de garantir qu'aucun partenaire n'est payé en trop et que des montants ne sont pas versés. les impayés correspondent à des ratios de partage des profits et des pertes.

Base de distribution:

Lorsqu'une entreprise décide de répartir les liquidités au fur et à mesure de leur réception, il se pose un problème de détermination de la base, c'est-à-dire du ratio dans lequel les liquidités disponibles doivent être distribuées, en laissant la part de la perte revenant à chaque partenaire dans le ratio de partage des profits et des pertes. L'apport en capital ou le solde du compte de capital des partenaires peuvent ne pas correspondre à leur ratio de partage des profits et des pertes.

La perte de réalisation ultime ne peut pas être déterminée lorsque la distribution d’espèces est effectuée à titre provisoire. Dans un tel cas, lorsque le capital ne correspond pas au ratio de partage des profits et des pertes, quel que soit le ratio utilisé, la perte partagée par les partenaires ne correspondra pas au ratio de partage des profits et des pertes. Voir illustration 17.

Illustration:

A et B sont partenaires avec Capital of Rs. 5000 et Rs. 15 000 et partagent les profits et les pertes dans un rapport de 2/3 et 1/3 respectivement.

La société a été liquidée et, après avoir remboursé ses créanciers, elle a collecté 3 000 Rs en tant que premier versement et 4 500 Rs en tant que deuxième versement et a réparti le montant sur la base du ratio de partage des profits et pertes, puis de la répartition suivante:

Ici, la perte n'est pas dans le ratio de partage des profits et des pertes. Mais la perte va à B seul. La perte qu'ils devraient subir devrait également être dans un rapport de 2: 1. Par conséquent, cette méthode n'est pas appropriée.

Supposons que la distribution se fasse sur la base des capitales, alors la distribution est la suivante:

Ici, la perte n’est pas dans le ratio de partage des profits et pertes. Mais la perte subie par A et B dans un rapport de 23: 77 (2875: 9, 625) alors que le partage des profits et pertes est de 2: 1. Par conséquent, cette méthode ne convient pas non plus.

Sur la trésorerie disponible (comme mentionné ci-dessus), la distribution de trésorerie peut être effectuée de la manière suivante:

1. Premièrement, les engagements extérieurs doivent être payés

2. Deuxièmement, les prêts ou avances des partenaires doivent être payés

3. Troisièmement et enfin, le capital des partenaires doit être payé

Maintenant, la question se pose de savoir comment l’argent disponible sera distribué aux partenaires. Le solde des comptes de capital des partenaires peut ne pas correspondre au ratio de partage des bénéfices. Il est nécessaire de veiller à ce que, après avoir effectué des paiements aux partenaires, le solde impayé de chaque partenaire, en tant que perte, soit défini dans le ratio de partage des bénéfices.

Par conséquent, si les capitaux des partenaires ne sont pas dans le ratio de partage des bénéfices, alors, afin de rendre la perte des partenaires à la réalisation dans leur ratio de partage des profits et des pertes et de procéder à une répartition équitable des espèces, à la pièce, sans affecter le intérêt des partenaires, l’une des deux méthodes suivantes peut être adoptée:

1. Méthode du capital excédentaire (méthode du capital proportionnel)

(ou) 2. Perte maximale possible

I. Méthode du capital excédentaire (méthode du capital proportionnel):

Lorsque les capitaux des partenaires ne sont pas proportionnels à leur ratio de profits et pertes, le partenaire qui a contribué plus que sa quote-part du capital est payé en premier, en priorité par rapport aux autres partenaires.

À cette fin, les capitaux excédentaires sont calculés sur la base du ratio de partage des profits et des pertes. Ainsi, les paiements initiaux sont effectués de telle sorte que les capitaux de tous les partenaires soient ajustés à leur ratio de partage des profits et des pertes. Lorsque cela sera fait, les capitaux seront proportionnels au ratio de partage des profits et des pertes.

Les étapes sont détaillées ci-dessous:

1. Répartissez les bénéfices non distribués, le cas échéant, entre les partenaires, dans le ratio de partage des profits et des pertes.

2. Remboursez les dépenses de réalisation ou prévoyez-les.

3. Rembourser les dettes extérieures. Si le montant est insuffisant, répartissez le montant dans le rapport de leurs créances.

4. Après avoir réglé les dettes extérieures, remboursez les prêts des partenaires lorsque plus de deux partenaires sont présents et que les liquidités disponibles sont insuffisantes, puis répartissez le montant en proportion de leurs créances.

5. Les capitales des partenaires doivent maintenant être remboursées. Découvrez le montant à payer aux partenaires dont les capitaux excèdent relativement leurs ratios de partage des profits et des pertes. Lorsque les montants excédentaires ont été remboursés, le ratio des soldes restants du compte de capital et le ratio de partage des profits et des pertes sont identiques.

Pour connaître le capital excédentaire, les étapes suivantes sont nécessaires:

(a) Les capitaux réels des partenaires sont divisés avec leurs ratios respectifs.

(b) Prenez le capital relativement bas comme base et trouvez le capital ajusté théoriquement.

(d) Répétez ces étapes jusqu'à ce que leur nombre soit réduit à un partenaire.

(e) Ensuite, commencez par payer en commençant par le dernier excès ultime, puis par le précédent jusqu'à ce que tous les excès soient payés.

(f) Le solde, c’est-à-dire que les capitaux non payés (ou les pertes) sera en ratio de partage des profits et pertes. Généralement, le solde impayé correspondrait à une perte lors de la réalisation.

II. Perte maximale possible:

Selon cette méthode, il est supposé que, à chaque étape de la réalisation des actifs; pense que les actifs non réalisés restants ne valent rien. Par conséquent, à chaque étape, la perte peut être déterminée et cette perte est répartie entre les partenaires dans le ratio de partage des profits et des pertes. Le solde des comptes de capital et les liquidités disponibles seront égaux et les liquidités seront versées.

Les étapes sont les suivantes:

1. Remboursez d'abord les créanciers, puis le compte de prêt des partenaires, le cas échéant, à partir des montants réalisés.

2. Maintenant, les capitales sont là pour être payées. Chaque fois que des fonds sont reçus, déterminez la différence entre les fonds disponibles et le solde des comptes de capital. Cette différence est la perte maximale.

3. La perte maximale est répartie sur les comptes de capital selon le ratio de partage des profits et pertes, c'est-à-dire à partir du compte de capital, la part des pertes étant déduite.

4. Répartissez maintenant les liquidités disponibles entre les partenaires en fonction de leurs comptes de capital ajustés ci-dessus. Ici, les liquidités disponibles correspondent à la somme du solde créditeur ajusté des associés.

5. Si le capital de l'un des partenaires affiche un solde débiteur, annulez-le conformément à la décision Garner vs. Murray.

Au fur et à mesure que de nouvelles réalisations sont réalisées et que l’argent doit être distribué, la procédure ci-dessus doit être suivie, dans tous les paiements ultérieurs entre les partenaires.

Illustration 1:

A, B et C sont des partenaires partageant les bénéfices et les pertes sous la forme 5: 3: 2.

Voici leur bilan au 31 décembre 2004, au moment de la dissolution de l’entreprise:

Il a été convenu de rembourser le montant dû aux partenaires au fur et à mesure de la réalisation des actifs, à savoir.

1er février 2005 - 30 000 roupies

1er avril 2005 - 73 000

1er juin 2005 - 47 000

Préparez la déclaration indiquant comment la distribution doit être effectuée et créez le compte de caisse et les comptes de capital des partenaires.

(B.Com. Madurai; Punjab; Agra; MK)

Solution:

Nous résolvons le problème à la fois avec la méthode du capital excédentaire et avec la méthode de la perte maximale possible:

a) Méthode du capital excédentaire:

Après avoir remboursé les engagements extérieurs et le prêt partenaire, les capitaux sont remboursés aux partenaires dont les capitaux excèdent relativement leur ratio de partage des profits et pertes. Dans ce problème, les capitaux ne sont pas dans leur ratio de partage des profits.

Par conséquent, les capitaux des partenaires qui dépassent les ratios de participation aux bénéfices seraient réduits de temps en temps jusqu'à ce que les capitaux de tous les partenaires atteignent le niveau correspondant à leur ratio de participation aux bénéfices. To find out the surplus capital, we have to prepare a statement showing the cash distribution.

Note: Priority of Cash distribution:

1. First pay off Creditors Rs 40, 000 and A's Loan Rs 10, 000

2. Next make refund of Capitals:

(a) Pay Rs 25, 000 to C (Ultimate Surplus)

(b) Pay Rs 25, 000 to A and Rs 10, 000 to C (Surplus)

Solution:

(b) Maximum Possible Loss:

It is assumed that at every stage of realisation of assets, the remaining unrealised assets are worthless. Therefore, at every stage, the loss can be ascertained and this loss is distributed among the partners in Profit and Loss sharing ratio. Then the balance in the capital accounts and the cash available will be equal and cash is paid.

Illustration 2: (Illustration No. 1)

Illustration 3: (Surplus Capital Method)

A, B and C trade in partnership sharing profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decide to dissolve the firm with effect from 1st January 2005 when the firm's Balance Sheet stood as follows:

The assets are being realised gradually. After meeting the expenses of realisation, the first installment of realisation including cash and bank balance fetches Rs. 75, 000; the second Rs. 32, 000, the third Rs. 60, 000 and the fourth Rs. 63, 000.

If distribution amongst partners is to be made after each installment of realisation, as far as possible, prepares a statement showing the distribution to partners at each installment although the final results were not yet known.

Priority of distribution:

1. First day off to the Creditors and Bank Overdraft, totaling Rs. 1 20 000.

2. Then surplus of Rs 5, 000 to C.

3. Then surplus of Rs 4, 000 to B and Rs 2, 000 to C.

4. Then available amount is distributed in profit sharing ratios.

5. Ultimately, the final unpaid balance is losses to partners and as in profit and loss sharing ratios.

Illustration 4:

A, B and C were in partnership sharing profits and losses in the proportion of 1/2, 1/3 and 1/6 respectively.

The Partnership firm was dissolved on 30th September 2005 when the position was as given below:

The Partners desired that the net realisation should be distributed according to rules at the end of each month.

The realisations and expense were as under:

Illustration 5:

A, B and C are in partnership sharing Profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decided to dissolve the business on 31.12.2006 on which date their Balance Sheet was as follows:

The assets were realized piece-meal as follows and it was agreed that cash should be distributed as and when realized.

15.1.2007 —Rs. 10, 380;

20.2.2007 — Rs. 27, 900;

23.3.2007 — Rs. 3, 600;

15.4.2007 — C took over the investments at Rs. 1, 260;

27.4.2007 — Rs. 19, 200

Dissolution expenses were originally provided for an estimated amount of Rs. 2, 700 but actual amount spent on 29.3.2007 was Rs. 1, 920. The creditors were settled for Rs. 10, 080. You are required to prepare a statement showing distribution of cash amongst the partners.

Statement Showing Priority of Distribution:

First, Rs. 10, 080 to be paid to the creditors (adjusting discount) after providing Rs. 2, 700 for dissolution expenses.

Next, Rs. 3, 000 to be paid to C for loan.

Next, Rs. 5, 400 to be paid to A for Absolute Surplus.

Next, Rs. 23, 040 to be paid to A and C in the ratio of 3: 1. (Rs. 17, 280: Rs. 5, 760)

Balance to be paid to A, B and C in the ratio of 3: 2 : 1.

Note de travail:

(1) Technically, C will be allowed to take over investments only after the realisation of 27th April.

(2) Out of realisation of 27.4.2007 Rs 3, 780 (1, 260 x 3) to be paid to A and Rs 2, 520 (1, 260 x 2) to B to adjust the value of investments taken over by C. The balance is to be distributed among A, B and C in the ratio of 3: 2: 1.

Illustration 6:

A, B and C carrying on business in the partnership decided to dissolve it on and from 30th September 2007.

The following was their Balance sheet on that date:

As per the arrangement with the bank, the partners were entitled to withdraw an amount of Rs. 5, 000 only at present and the balance amount of Rs. 5, 000 could be withdrawn after 1st December, 2007. It was actually withdrawn on 20th December, 2007.

It was decided that after keeping aside an amount of Rs. 2, 000 for estimated realization expenses the available cash should be distributed between the partners immediately.

Actual realization expenses amounted to Rs. 1, 550 only. Prepare a statement showing the distribution of cash between the partners applying the “Surplus capital method”.

The following were the realisations: