Traitement des polices d'assurance en cas de décès d'un partenaire

Lisez cet article pour savoir comment la police d'assurance vie et les contrats individuels sont traités en cas de décès d'un partenaire.

Politique de vie commune:

Pour fournir des fonds à payer aux représentants d'un partenaire décédé, sans perturber le fonds de roulement de l'entreprise, il est courant de souscrire une police commune relative à la vie des partenaires. La compagnie d’assurance s’engage à verser une somme fixe en cas de décès de l’un des partenaires.

Il y a deux façons de gérer cela dans le compte. Soit toutes les primes payées sont traitées comme des dépenses et débitées au compte de profits et pertes et, lorsqu'un partenaire décède, le montant reçu des assureurs est traité comme un profit et crédité à tous les partenaires dans le ratio de partage des bénéfices. Si, au cours de la période de validité de la police, un nouveau partenaire est admis ou si un partenaire prend sa retraite, il serait nécessaire d’élever la valeur de rachat de la police. Ce serait un bénéfice comme tout autre bénéfice sur la réévaluation.

Une alternative au cours indiqué ci-dessus est la suivante:

(i) les primes payées sont débitées du compte de police d'assurance vie commune;

(ii) chaque année, un montant égal à la prime est débité du compte de profits et pertes et crédité au compte de réserve de police d'assurance-vie commune;

(iii) Le compte de police d'assurance vie commune et le compte de réserve de police d'assurance vie commune sont ajustés de manière à laisser un solde dans chaque compte égal à la valeur de rachat de la police; et

(iv) en cas de décès du partenaire, le montant reçu est crédité au compte de police d'assurance vie commune; le montant figurant au crédit du compte de réserve conjoint de polices d'assurance-vie lui est également transféré, puis clôturé par virement sur les comptes de capital de tous les partenaires (y compris le partenaire décédé) dans le ratio de partage des bénéfices.

L’effet de ce qui précède sera que la totalité de la prime sera traitée comme une dépense et que l’existence de la police d’assurance vie commune sera présentée au bilan.

Un autre traitement de la police d'assurance vie commune consiste à considérer la valeur de rachat de la police comme un actif et l'excédent du montant versé sur la valeur de rachat comme une dépense. Dans ce cas, les primes payées sont débitées d'un compte de police d'assurance vie commune, qui est ramené à sa valeur de rachat par un débit approprié du compte de résultat.

Le compte de police d'assurance vie commune est un atout et figurera au bilan. (Au lieu de créditer le contrat lui-même au titre de la police d’assurance vie commune, un autre compte (Compte de réserve conjoint du contrat d’assurance vie) peut être crédité et conservé.) Lorsqu'un partenaire décède, le montant reçu de la compagnie d’assurance est crédité au compte. Joint Life Policy Account, le solde de ce compte étant ensuite transféré vers les comptes de capital des partenaires (y compris le partenaire décédé) dans le ratio de partage des bénéfices.

A, B et C, partageant les bénéfices et les pertes, dans un rapport respectif de 5: 3: 2, ont souscrit une police d'assurance-vie commune d'un montant de 30 000 roupies, versant une prime annuelle de 1 500 roupies à compter du 15 mai 2007.

Les valeurs de rachat de la police à la fin des différents exercices clos le 31 mars étaient les suivantes:

2008 nul; 2009, Rs 200; 2010, 500 roupies; et 2011, Rs 900.

B est décédé le 15 novembre 2011 et le paiement par les pays à faible revenu le 15 décembre 2011. Le compte relatif à la police d'assurance-vie commune sous divers traitements serait le suivant:

Cas I - Primes amorties:

Il convient de noter que chaque année, le solde à reporter doit être égal à la valeur de rachat; le solde est imputé au compte de résultat.

Politiques individuelles:

Au lieu d'adopter une politique de vie commune, l'objectif peut également être atteint en souscrivant des politiques à chacun des partenaires. Le traitement est similaire à celui d'une police d'assurance-vie commune. Bien entendu, les assureurs paieraient le montant pour lequel le partenaire décédé était assuré. Le montant reçu (en supposant que les primes soient débitées du compte de résultat) constituerait un bénéfice pour l'entreprise. Il sera également nécessaire de prendre en compte la valeur de rachat des polices sur la vie des partenaires survivants. P et Q étaient en partenariat, partageant les bénéfices et les pertes dans un rapport de 3: 1 respectivement. Le 1er janvier 2003, ils ont souscrit une police d'assurance-vie commune d'un montant de 50 000 roupies, leur versant une prime annuelle de 2 000 roupies et la considérant comme une dépense.

La valeur de rachat de la police a été calculée comme suit:

Le 30 septembre 2007, les partenaires ont convenu de modifier le ratio de partage des bénéfices mutuel à 3: 2 respectivement. Le 31 mars 2011, R a été accepté en tant que partenaire et le nouveau ratio de participation aux bénéfices a été convenu à 4: 3: 3. Un ajustement a été apporté à chaque occasion sans ouvrir le compte de police d'assurance vie commune. Les valeurs de rachat à ces deux occasions sont de 2 400 et 12 000 roupies, soit 30% de 8 000 roupies et 75% de 16 000 roupies - le montant de la prime payée à l'exclusion de la prime de la première année. Le 30 septembre 2011, Q gagne 3/20 des bénéfices, soit 2 / 5—1 / 4. Il paiera 1200 Rs à P pour cela.

Le 31 mars 2011, l'ajustement se fera comme suit:

Supposons que la valeur de rachat doit être introduite dans des livres puis annulée. Ensuite:

Illustration:

A, B et C étaient des partenaires partageant les bénéfices dans un rapport de 9: 4: 3 respectivement.

L'acte de partenariat prévoyait qu'en cas de décès ou de départ à la retraite d'un associé, ses représentants légaux recevraient:

a) le solde au crédit de son compte de capital à cette date,

(b) sa part de l’écart d’acquisition calculée sur la base d’un achat de deux ans et demi du bénéfice moyen des quatre années précédentes et

c) sa quote-part des bénéfices depuis la date du dernier décompte comptable jusqu'à la date de départ à la retraite ou de décès, sur la base des bénéfices de l'année précédente.

C est décédé le 16 décembre 2011. Sa capitale au 1er avril 2011 était de 70 000 roupies et les tirages jusqu'à la date du décès étaient de 12 000 roupies. Les bénéfices de la société sont les suivants: 2007-2008, 85 500 roupies; 2008-09, Rs 1, 02, 500; 1, 08, 000 Rs et 1, 32, 000 Rs pour 2010-11, le compte ayant été fermé chaque année le 31 mars. Les partenaires avaient assuré leur vie individuellement de la manière suivante. A, Rs 1 000 000 B, Rs 80 000 et C, Rs 60 000; les primes ont été imputées au compte de résultat. Les valeurs de rachat de ces polices au moment du décès de C représentaient 25% de la valeur nominale.

Rentes:

Parfois, un partenaire qui prend sa retraite ou la veuve d’un partenaire décédé se voit promettre un versement annuel aussi longtemps qu’il vivra. Le paiement est appelé une rente. Cela peut être à la place du capital ou en plus de celui-ci.

Chaque fois que le paiement est effectué, les entrées suivantes seront effectuées:

La rente est traitée comme une imputation sur les bénéfices.

Remarque:

Si la rente tient lieu de capital, le compte capital du partenaire retraité ou décédé doit être clôturé par virement sur le compte de capital des partenaires restants dans leur ratio de partage des bénéfices. Une autre solution consiste à prendre des dispositions avec une compagnie d'assurance-vie qui, en contrepartie d'un paiement forfaitaire versé par l'entreprise, effectuera le paiement annuel à l'associé prenant sa retraite ou à la veuve.

Les entrées sont:

Sur l'achat de la rente, c'est-à-dire sur le paiement du montant forfaitaire à la compagnie d'assurance vie.

Le solde du compte capital du partenaire sortant ou décédé est transféré aux comptes du capital des partenaires restants dans le ratio de partage des bénéfices.