Budget flexible: importance et méthodes de préparation

Budget flexible: importance et méthodes de préparation!

Le Chartered Institute of Management Accountants, Angleterre, définit un budget flexible (également appelé budget dégressif) comme un budget qui, en reconnaissant la différence de comportement entre les coûts fixes et variables en fonction des fluctuations de la production, du chiffre d'affaires ou d'autres facteurs variables tels que nombre d'employés, est conçu pour évoluer de manière appropriée en fonction de ces fluctuations.

Ainsi, un budget flexible donne différents coûts budgétés pour différents niveaux d'activité. Un budget flexible est préparé après avoir procédé à une classification intelligente de toutes les dépenses entre fixe, semi-variable et variable, car son utilité dépend de la précision avec laquelle les dépenses peuvent être classées.

Les budgets flexibles représentent le montant des dépenses raisonnablement nécessaires pour atteindre chaque niveau de production spécifié. En d’autres termes, les indemnités accordées dans le cadre d’un système de contrôle budgétaire flexible servent de normes pour déterminer les coûts à chaque niveau de production.

Un tel budget est prescrit dans les cas suivants:

1. Lorsque le niveau d'activité au cours de l'année varie d'une période à l'autre, en raison soit du caractère saisonnier du secteur, soit de la variation de la demande.

2. Lorsque l'entreprise est nouvelle et qu'il est difficile de prévoir la demande.

3. Lorsque l'entreprise souffre d'une pénurie de facteur de production tel que matériaux, main-d'œuvre, capacité de production, etc. Le niveau d'activité dépend de la disponibilité d'un tel facteur de production.

4. Où une industrie est influencée par les changements de mode.

5. Là où il y a des changements généraux dans les ventes.

6. Lorsque les unités fonctionnelles continuent à introduire de nouveaux produits ou à modifier fréquemment la conception de leurs produits.

7. Lorsque les industries exercent des activités sur mesure, comme la construction de navires.

Utilité (ou importance) d'un budget flexible:

L’importance essentielle du budget flexible est qu’il reflète les dépenses correspondant aux différents niveaux de production. Les dépenses établies au moyen d’un budget flexible permettent de comparer les dépenses réelles engagées au niveau budgétisé applicable à ce niveau d’activité atteint.

Les points suivants montrent l’utilité ou l’importance du budget flexible:

1. Le budget flexible fournit une comparaison logique des provisions budgétisées avec le coût réel, c’est-à-dire une comparaison sur une base comparable.

2. Le budget flexible tient compte des réalités opérationnelles et rationalise la fonction de contrôle et la planification des bénéfices. Cela donne une perspective équilibrée sur la comparaison. Lorsque le budget flexible est préparé, le coût réel à l'activité réelle est comparé au coût budgété à l'activité réelle, c'est-à-dire deux choses identiques.

3. Le budget flexible reconnaît le concept de variabilité et fournit une comparaison logique des dépenses avec les dépenses réelles en tant que moyen de contrôle.

4. Avec un budget flexible, il est possible d’établir un coût budgété pour toute gamme d’activités.

5. Un budget flexible est très utile aux fins du contrôle budgétaire, car il correspond aux changements du niveau d'activité.

6. Il est utile d’évaluer les performances des chefs de département car leur performance peut être jugée en fonction du niveau d’activité de l’organisation.

7. La détermination des coûts à différents niveaux d'activité est possible car un budget flexible est préparé pour différents niveaux d'activité.

8. Il est utile de fixer les prix et d’envoyer des devis.

Pour conclure, un budget flexible est plus utile, élastique et pratique.

Préparation des budgets flexibles:

Il existe trois méthodes pour préparer un budget flexible:

1. Méthode tabulaire ou méthode multi-activités.

2. Méthode de cartographie.

3. Méthode de la formule ou méthode du ratio.

1. Méthode tabulaire :

Selon cette méthode, un budget flexible est préparé pour différents niveaux d'activité, présentant différents niveaux d'activité ou de capacité dans les colonnes horizontales et des chiffres budgétisés par rapport à différents niveaux d'activité ou de capacité dans les colonnes verticales.

Les dépenses sont généralement enregistrées dans trois groupes: variable, semi-variable et fixe. Les chiffres budgétés pour tout niveau d'activité non spécifiquement couvert par le budget flexible peuvent être obtenus par interpolation.

Un exemple de budget flexible peut être le suivant:

Méthode de cartographie:

Selon cette méthode, une estimation des dépenses est établie pour différents niveaux d’activité en les classant en trois catégories: variable, semi-variable et fixe. Les dépenses estimées sont tracées sur un graphique en abscisse et le niveau d'activité en abscisse. Les dépenses budgétisées correspondant au niveau d'activité atteint peuvent ensuite être lues à partir du tableau et la performance des chefs de département peut être évaluée.

Méthode de la formule ou méthode du ratio:

Selon cette méthode, un budget est préparé pour le niveau d’activité normal prévu et un coût variable par unité d’activité est déterminé.

Le budget de dépenses autorisé pour un niveau d'activité particulier atteint sera le suivant:

Coût fixe + (Unités d’activité réelles x coût variable par unité d’activité)

Par exemple, le budget des frais généraux pour une activité normale de 80% est de 90 000 roupies. En supposant que le budget de dépenses se compose de coûts fixes de 50 000 roupies et de dépenses variables de 40 000 roupies, le coût variable par activité à 1% est de 500 roupies (soit 40 000/80 roupies).

Supposons que le niveau d'activité réel soit de 75%, le budget de dépenses autorisé sera:

50 000 (fixe) + 75 x Rs 500 (variable) = 87 500 Rs.

Budgets de base:

Un budget de base a été défini comme un budget préparé pour une utilisation inchangée sur une longue période. Cela ne prend pas en compte les conditions actuelles et peut être atteint dans des conditions standard.

Budgets actuels:

Un budget actuel peut être défini comme un budget lié aux conditions actuelles et prêt à être utilisé sur une courte période. Ce budget est plus utile qu’un budget de base, puisqu’un objectif qu’il se fixera sera corrigé aux conditions actuelles.

Budgets à long terme:

Un budget à long terme peut être défini comme un budget préparé pour des périodes supérieures à un an. Ces budgets aident à la prévision des activités et à la planification prévisionnelle. Le budget d'investissement et le budget de recherche et développement sont des exemples de budgets à long terme.

Budgets à court terme:

Ce budget est défini comme un budget préparé pour une période inférieure à un an et qui est très utile pour les niveaux de gestion inférieurs aux fins de contrôle. Ces budgets sont préparés pour ces activités, dont il est difficile de prévoir la tendance sur des périodes plus longues. Le budget de trésorerie et le budget matériel sont des exemples de budgets à court terme.