Normes prudentielles et d’approvisionnement adoptées par les banques

Dans cet article, nous aborderons les normes prudentielles et de provisionnement adoptées par les banques.

Traditionnellement, les banques du monde entier comptabilisaient le revenu des prêts et avances sur la base de la comptabilité d'exercice et non sur la base des liquidités. Les banques facturaient périodiquement des intérêts sur les comptes de prêts et comptabilisaient le montant en tant que bénéfice, que le montant soit payé ou non par l'emprunteur. Même après que le compte d’emprunt soit devenu un actif déprécié, les banques ont continué à imputer des intérêts jusqu’à ce que les autorités prennent la décision de mettre fin au même.

La classification des comptes irréguliers ou collants a été effectuée sur une considération subjective plutôt que sur un critère objectif. Les normes de provisionnement pour créances irrécouvrables n’étaient pas non plus bien définies. En conséquence, il était difficile d’évaluer la force réelle d’un organisme bancaire à partir des analyses de son bilan et de son compte de résultat. En l’absence de normes appropriées en matière d’information et de gouvernance, le bilan des banques commerciales dissimulerait des problèmes qui, autrement, auraient pu ébranler la confiance des déposants et des autres milieux d’affaires.

Au début des années 90, les banques commerciales ont adopté les normes prudentielles en matière de comptabilisation des revenus, de classification des actifs et de provisionnement. En conséquence, il a été accepté par la communauté bancaire qu’un revenu d’intérêts imputé à un compte d’emprunt ne doit être comptabilisé que sur la base de son historique de recouvrement ou de son paiement effectif par l’emprunteur.

Ainsi, les banques ont adopté une politique objective de comptabilisation des revenus reposant sur un historique de reprise. De même, le classement des actifs des banques devait se faire sur la base de critères objectifs garantissant une application uniforme et cohérente des normes. De plus, le provisionnement pour créances irrécouvrables serait basé sur la classification des actifs et la durée de la période pendant laquelle l'actif a cessé de rapporter à la banque.

Normes Prudentielles:

Un actif de prêt d'une banque est considéré comme un actif standard tant que l'emprunteur paie les intérêts, acomptes et autres frais au fur et à mesure qu'ils sont débités de son compte. Un délai de 30 jours est généralement accordé à l'emprunteur pour effectuer de tels paiements à la banque. Si l'emprunteur omet de payer ou de gérer le compte dans les 30 jours qui suivent la date de facturation, le compte d'emprunt est qualifié d'irrégulier / en panne.

Un compte qui reste irrégulier de manière continue pendant 90 jours est classé dans la catégorie Actif non standard / non performant (NPA). Ainsi, conformément aux pratiques internationales en matière de normes prudentielles applicables aux banques, un actif est défini comme non performant lorsqu'il cesse de générer des revenus pour la banque. La disponibilité de la garantie n’est jamais un critère pour décider si un actif de prêt est performant ou non.

Par conséquent, l’actif non performant est un prêt ou une avance dans lequel:

(i) Intérêt et / ou versement de capital restant en souffrance depuis plus de 90 jours à l’égard d’un emprunt à terme;

(ii) la facture reste en souffrance pendant une période de plus de 90 jours en cas d'achat de factures et de remises;

(iii) Lorsqu'une avance est versée sous forme de découvert / crédit au comptant et que le compte reste en panne pendant plus de 90 jours. Un compte de découvert / crédit est considéré comme inutilisable lorsque le solde restant est constamment au-dessus de la limite / de la puissance de tir sanctionnée.

Le compte est également considéré comme étant en panne s'il n'y a pas de crédit sur le compte en continu pendant une période de 90 jours ou plus ou si les crédits ne sont pas suffisants pour couvrir les intérêts débités au cours de la période des 90 derniers jours. Le non-dépôt des états d'inventaire et des comptes à recevoir pendant 90 jours pour le calcul de la puissance de tirage rendra également le compte en panne.

En termes de normes prudentielles, un montant en souffrance désigne tout montant dû à la banque en vertu d'une facilité de crédit, qui n'est pas payé par l'emprunteur à la date d'échéance fixée par la banque. En outre, tout montant à recevoir pour l'utilisation de cartes de crédit, de débits en compte en attente, etc., d'un client et s'il reste en souffrance depuis plus de 90 jours, il doit également être traité comme un NPA.

Idéalement, tous les actifs d'une banque devraient être performants en permanence et aucun actif non performant ne devrait exister. Mais il est extrêmement difficile de maintenir un niveau zéro ADP. Comme toute autre activité, le secteur bancaire est également témoin d’un certain pourcentage de NPA dans son portefeuille d’actifs (crédit). Cependant, les banques s’efforcent toujours de maintenir le niveau de NPA à zéro ou au strict minimum. Ceci est fait par une gestion NPA structurée à la banque.

Gestion des NPA:

Immédiatement après qu’un actif devient improductif, il est classé dans la catégorie Sous-standard puis, en fonction de la durée de la période de NPA et de la valeur de réalisation du titre, il est ensuite déclassé en tant que douteux ou en tant que perte. L'absence de valeur réalisable du titre offert par l'emprunteur rendra immédiatement l'actif en actif de perte.

Il n'est pas nécessaire que tous les NPA passent par toutes les étapes, comme les standards inférieurs et les niveaux douteux, avant de devenir un actif de perte. Si l'érosion de la valeur du titre représente plus de 90% de l'encours dans le compte de prêt, le compte doit directement être classé dans l'actif du compte de perte.

La fonction de gestion des NPA comprend:

i) prévention du glissement;

ii) la mise à niveau de l’actif après son dérapage; et

(iii) Lancement du processus de récupération qui aboutit à la récupération réelle.

La gestion de NPA commence par la prévention du glissement d'un compte d'emprunt et le maintien continu de l'actif dans la catégorie standard. Cela peut être fait avec une surveillance adéquate et ininterrompue des comptes de prêt et le recouvrement des intérêts et des échéances au fur et à mesure de leur échéance.

Éviter les dérapages à grande échelle est très important pour la gestion du NPA. Pour atteindre cet objectif, la banque devrait se doter d'un système d'évaluation du crédit solide. Il devrait y avoir du personnel dans le département du crédit possédant les compétences et l'expertise appropriées pour l'évaluation du crédit. Un examen minutieux de l’emprunteur et de son entreprise au niveau de l’entrée joue un rôle très important dans la prévention des dérapages ultérieurs.

L'examen périodique du compte doit être fait avec le plus grand sérieux. La surveillance du crédit devrait être efficace aux stades pré-décaissement, décaissement et post décaissement. Les signaux d’alerte précoce doivent être identifiés à temps et les mesures correctives nécessaires doivent être prises sans perte de temps. La tâche de restructuration / re-phasage des dettes par l'emprunteur doit être entreprise avant que les comptes ne tombent dans la catégorie NPA, à condition que les activités de l'unité emprunteuse soient considérées comme économiquement viables.

Lorsque le dérapage ne peut être empêché et que le compte d’emprunt passe à la catégorie NPA, il convient de s’efforcer de recouvrer les cotisations, le cas échéant, en procédant à une restructuration / re-phasage dès que possible et en reclassant le compte dans la catégorie standard, conformément au délai prescrit. normes.

L'augmentation des comptes douteux ou douteux réduira immédiatement le montant de NPA et l'actif commencera à produire ou à générer des revenus à nouveau. Parfois, les banques préparent un programme de réhabilitation dans un compte NPA, où l'activité est devenue malade mais reste économiquement viable.

Si la viabilité de l'activité commerciale de l'unité peut être établie hors de tout doute, les banques peuvent concevoir un ensemble de mesures permettant de restructurer les droits existants de l'unité emprunteuse ou de les repositionner en vue d'un remboursement sur une période plus longue, avec un moratoire sur la durée du remboursement. début.

Selon le paquet, les banques décaissent également des prêts supplémentaires ou prennent une exposition supplémentaire sur l'unité emprunteuse. Le système peut même impliquer d’accorder plusieurs concessions sur le taux d’intérêt et d’autres charges et même de renoncer à certains intérêts facturés dans le passé. Ce forfait est généralement appelé forfait de réadaptation.

Lorsqu'un actif d'emprunt est déprécié au-delà de tout contrôle et qu'il n'y a guère de possibilité d'amélioration, il est indiqué pour une action en recouvrement. La banque doit rappeler l'avance et demander le remboursement des arriérés de l'emprunteur. Si l'emprunteur ne parvient pas à obtenir le remboursement, la banque doit prendre les mesures nécessaires, soit pour intenter une action en justice, soit pour recouvrer ses droits, en disposant les titres conformément aux dispositions de la loi en vigueur dans le pays.

Bien souvent, au lieu d’intenter une action en recouvrement des cotisations, ce qui prend du temps avec les coûts correspondants, les banques préfèrent un règlement de compromis avec l’emprunteur défaillant, ce qui permet d’économiser sur les frais de recouvrement. Même après le dépôt de la plainte, la banque et l'emprunteur peuvent opter pour un règlement à l'amiable et déposer un jugement de consentement auprès du tribunal.

Dans les cas où la valeur de la sûreté n’est pas réalisable et que l’emprunteur et / ou le garant n’ont ni revenu ni biens personnels à confisquer par la banque, il n’y aura pas d’autre option que d’annuler l’encours.

Des provisions:

Les pratiques internationales en matière de normes prudentielles exigent de fournir un pourcentage prescrit des montants d'actifs non performants en mettant de côté une partie des bénéfices. Ce montant est appelé provision pour actifs non performants. La provision renforce le bilan de la banque et lui permet de supporter la perte en cas d’incapacité de la banque à réaliser les arriérés sur un compte d’emprunt.

NPA est généralement désigné sous le nom de NPA brut ou de NPA net. Le NPA brut est le pourcentage du NPA total par rapport au crédit total de la banque et le NPA net est le pourcentage du NPA total moins les provisions par rapport au total des avances. À l'échelle mondiale, les niveaux d'APN des banques sont comparés sur la base de l'APN net. Abaissez le niveau de NPA net, plus fort est le portefeuille de crédit de la banque.

Directives de la RBI sur les normes prudentielles:

Les banques sont tenues de classer les comptes d'avances en fonction des pratiques internationales et des normes prudentielles.

Les directives existantes de la RBI concernant les actifs non performants sont présentées ci-dessous:

Actifs non performants:

Un actif, y compris un actif loué, devient improductif lorsqu'il cesse de générer des revenus pour la banque.

Un actif non performant est un prêt ou une avance dans lequel:

i) Les intérêts et / ou les remboursements de capital restent en souffrance pendant plus de 90 jours à l’égard d’un emprunt à terme.

(ii) Le compte reste en panne vis-à-vis d'un découvert / crédit de caisse (OD / CC) pendant plus de 90 jours.

(iii) La facture reste en souffrance depuis plus de 90 jours dans le cas de factures achetées et remises.

iv) Pour les prêts en faveur des cultures agricoles, le versement du principal ou des intérêts y afférents reste en souffrance pendant deux campagnes agricoles pour des cultures de courte durée.

(v) Le versement du principal ou des intérêts y afférents reste en souffrance pour une campagne agricole pour les cultures de longue durée bénéficiant d'un prêt agricole.

Les banques ne doivent classer un compte dans NPA que si les intérêts facturés au cours d'un trimestre ne sont pas entièrement gérés dans les 90 jours suivant la fin du trimestre.

Statut «Hors service»:

Un compte doit être traité comme étant «en panne» si le solde impayé reste constamment au-dessus de la limite / du pouvoir de tirage sanctionné. Dans les cas où le solde du compte d’exploitation principal est inférieur à la limite / au pouvoir de tirage sanctionné, mais qu’il n’ya pas de crédits en continu pendant 90 jours à la date du bilan ou que les crédits ne sont pas suffisants pour couvrir les intérêts débités au cours de la période considérée. même période, ces comptes doivent être traités comme «hors service».

En retard:

Tout montant dû à la banque en vertu d’une facilité de crédit est «en souffrance» s’il n’est pas payé à la date d’échéance fixée par la banque.

Constatation des revenus:

Politique de comptabilisation des revenus:

Les banques devraient avoir une politique objective de comptabilisation des revenus basée sur l'historique de reprise. À l'échelle internationale, les produits des actifs non performants ne sont pas comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d'exercice, mais sont comptabilisés en produits uniquement lorsqu'ils sont réellement reçus. Par conséquent, les banques ne devraient pas facturer et comptabiliser d’intérêts sur les comptes de revenus des APN.

Toutefois, les intérêts sur les avances sur les dépôts à terme, les NSC, les IVP, les KVP et les contrats d’assurance vie peuvent être portés au compte de résultat à la date d’échéance, à condition que la marge suffisante pour couvrir les intérêts exigés soit disponible dans les comptes.

Les commissions et commissions perçues par les banques à la suite de renégociations ou d'un rééchelonnement des dettes en cours doivent être comptabilisées selon la méthode de la comptabilité d'exercice sur la période couverte par l'extension de crédit renégociée ou rééchelonnée.

Si les avances garanties par le gouvernement deviennent des APN, les intérêts sur ces avances ne doivent pas être portés au compte de revenus sauf si les intérêts ont été réalisés.

Annulation du revenu:

Si une avance, y compris des factures achetées et à prix réduits, devient NPA, à la fin de chaque année, l'intégralité de l'intérêt accumulé et crédité au compte de résultat au cours des périodes précédentes doit être renversée et conservée dans un compte d'attente de l'intérêt ou provisionnée si elle ne l'est pas. réalisé. Cela s'appliquera également aux comptes garantis par le gouvernement.

En ce qui concerne les NPA, les honoraires, commissions et produits similaires accumulés devraient cesser de s'accumuler au cours de la période en cours et devraient être extournés ou provisionnés pour les périodes passées, s'ils ne sont pas recouvrés.

Biens loués:

La composante de la charge financière du produit financier de l'actif loué qui s'est accumulée et a été créditée au compte de résultat avant que l'actif ne devienne improductif et qui est restée non réalisée doit être soit renversée, soit provisionnée dans la période comptable en cours.

Appropriation du recouvrement dans les APM:

Les intérêts réalisés sur les NPA peuvent être portés au compte de revenus à condition que les crédits des comptes en intérêts ne proviennent pas de facilités de crédit nouvelles / supplémentaires accordées à l'emprunteur concerné.

En l'absence d'un accord clair entre la banque et l'emprunteur en vue d'affecter les recouvrements des NPA au capital ou aux intérêts échus, les banques devraient adopter une règle comptable et exercer le droit d'appropriation des recouvrements de manière uniforme et cohérente.

Calcul des niveaux de NPA:

Les banques doivent déduire les éléments suivants des avances brutes et des NPA bruts pour obtenir respectivement les avances nettes et les NPA nets:

(i) Solde du compte d’intérêt en suspens

(ii) Demandes DICGC / ECGC reçues et conservées, en attente d'un ajustement

(iii) Paiement partiel reçu et maintenu en compte d'attente et

(iv) Total des provisions détenues (hors montant des amortissements techniques et des provisions sur actifs standards)

À cette fin, le montant des avances brutes devrait exclure le montant de la radiation technique, y compris tous les prêts et avances en cours; y compris les avances pour lesquelles un refinancement a été utilisé, mais excluant le montant des factures rachetées. Le niveau des NPA bruts et nets sera déterminé en pourcentage en divisant le montant des NPA bruts et nets par les avances brutes et nettes, calculées comme ci-dessus, respectivement.

Classification des actifs:

Catégories d'APM :

Les banques sont tenues de classer davantage les actifs non productifs dans les trois catégories suivantes en fonction de la période pour laquelle l'actif est resté non productif et de la faisabilité des redevances:

(i) Actifs inférieurs aux normes

(ii) actifs douteux et

(iii) actifs de perte

(i) Actifs inférieurs aux normes:

Un actif sous-standard serait un actif qui est resté NPA pendant une période inférieure ou égale à 12 mois. Dans de tels cas, la valeur nette actuelle de l'emprunteur / garant ou la valeur marchande actuelle du titre demandé ne suffit pas pour assurer le recouvrement intégral des créances auprès des banques. En d'autres termes, un tel actif aura des faiblesses de crédit bien définies qui compromettent la liquidation de la dette et se caractérisent par la possibilité manifeste que les banques subissent une perte si les déficiences ne sont pas corrigées.

ii) actifs douteux:

Un actif serait considéré comme douteux s'il est resté dans la catégorie des produits non conformes aux normes pendant une période de 12 mois. Un prêt classé comme douteux présente toutes les faiblesses inhérentes aux actifs classés comme non conformes aux normes, avec la particularité supplémentaire que les faiblesses rendent la réalisation du classement dans un compte d'avances très discutable et improbable.

(iii) actifs de perte:

Un actif de perte est un actif pour lequel une perte a été identifiée par la banque, des auditeurs internes ou externes ou des inspecteurs de la RBI mais dont le montant n'a pas été totalement amorti. En d’autres termes, un tel actif est considéré comme irrécouvrable et d’une valeur si faible que son maintien en tant qu’actif bancaire ne soit pas justifié, bien qu’il puisse subsister une valeur résiduelle de récupération ou de récupération.

Directives pour la classification des actifs:

De manière générale, la classification des actifs dans les catégories ci-dessus devrait être effectuée en tenant compte du degré de faiblesse du crédit bien défini et du degré de dépendance vis-à-vis de la sécurité garantie pour la réalisation des cotisations.

Les banques sont tenues d'établir des systèmes internes appropriés afin d'éliminer la tendance à retarder ou à différer l'identification des APM, en particulier pour les comptes de grande valeur.

Disponibilité de la sécurité / valeur nette de l’emprunteur / du garant:

La disponibilité d'une garantie ou de la valeur nette de l'emprunteur / du garant ne doit pas être prise en compte dans le but de traiter une avance comme une NPA ou autrement, car la comptabilisation des revenus est basée sur l'historique de recouvrement.

Comptes présentant des déficiences temporaires:

Le classement d’un actif en tant qu’APN devrait être fondé sur l’enregistrement du recouvrement. La Banque ne doit pas classer un compte d’avance dans la NPA simplement en raison de certaines lacunes de nature temporaire, telles que le manque de puissance de tirage adéquate sur la base du dernier relevé de stock disponible, le solde restant excédant temporairement la limite, la non-présentation des état des stocks et non-renouvellement des limites à l'échéance, etc.

En ce qui concerne la classification des comptes présentant de telles défaillances, les banques doivent suivre les directives suivantes:

(i) Les banques devraient veiller à ce que les tirages dans les comptes du fonds de roulement soient couverts par l'adéquation des actifs circulants, car ceux-ci sont d'abord appropriés en période de détresse. La puissance de tirage doit être établie en fonction de l'état des stocks actuel. Toutefois, compte tenu des difficultés rencontrées par les gros emprunteurs, les relevés d’actions sur lesquels les banques se fondent pour déterminer le pouvoir d’attraction ne devraient pas être âgés de plus de trois mois. Sinon, le compte sera qualifié d'irrégulier.

Un compte d’emprunt en fonds de roulement deviendra NPA si de tels tirages irréguliers sont autorisés sur le compte pendant une période continue de 90 jours (même si l’unité fonctionne peut-être bien ou que la situation financière de l’emprunteur est satisfaisante),

(ii) Les limites de crédit régulières et ad hoc doivent être revues / régularisées au plus tard trois mois après la date d'échéance de la sanction ad hoc. En cas de contraintes telles que la non-disponibilité d'états financiers et d'autres données des emprunteurs, les banques devraient disposer de preuves montrant que le renouvellement / la révision des limites de crédit est déjà en cours et serait achevé prochainement.

En tout état de cause, un délai au-delà de six mois n’est pas jugé souhaitable en tant que discipline générale. Par conséquent, un compte pour lequel les limites de crédit normales / ad hoc n’ont pas été révisées / renouvelées dans les 180 jours suivant la date d’échéance / date de la sanction ad hoc sera traité comme un NPA.

Mise à niveau des comptes de prêt classés en tant qu'APN:

Si des arriérés d'intérêts et de principal sont réglés par l'emprunteur dans le cas de comptes de prêt classés dans la NPA, le compte ne doit plus être traité comme non performant et peut être immédiatement classé dans la catégorie des comptes «standard».

En ce qui concerne la mise à niveau d'un compte restructuré / rééchelonné qui est classé dans la NPA, les normes suivantes sont applicables sous réserve de la disponibilité d'une couverture complète de la sécurité matérielle:

Restructuration / Rééchelonnement des prêts:

i) Les étapes auxquelles la restructuration / le rééchelonnement / la renégociation des conditions de l'accord de prêt pourrait avoir lieu peuvent être identifiées comme suit:

a) Avant le début de la production commerciale

(b) Après le début de la production commerciale mais avant que l'actif ait été classé comme sous-standard

(c) Après le début de la production commerciale et après la classification de l'actif dans des normes inférieures à la norme

Dans chacune des trois étapes précédentes, le rééchelonnement, etc., du principal et / ou des intérêts pourrait avoir lieu, avec ou sans sacrifice de la part de la banque, dans le cadre du programme de restructuration.

ii) Traitement des comptes standard restructurés :

(a) Un rééchelonnement des tranches du principal uniquement, à l'une des deux premières étapes susmentionnées, ne permettrait pas de classer un actif standard dans la catégorie des normes inférieures à la norme si la facilité de prêt / crédit est pleinement garantie

(b) Un élément de rééchelonnement des intérêts à l'une des deux premières étapes précédentes ne provoquerait pas le déclassement d'un actif en catégorie inférieure à la norme, à la condition que le montant du sacrifice éventuel de l'élément d'intérêt, mesuré en termes de la valeur actuelle, est soit radié ou une provision est faite dans la mesure du sacrifice impliqué.

À cette fin, les intérêts futurs dus conformément à la convention de prêt initiale à l’égard d’un compte doivent être actualisés à la valeur actuelle à un taux adapté à la catégorie de risque de l’emprunteur (c’est-à-dire, le DPP actuel + la prime de risque de crédit appropriée pour le prêt. emprunteur) et par rapport à la valeur actuelle des cotisations attendues dans le cadre du programme de restructuration, actualisées sur la même base.

(c) S'il y a un sacrifice impliqué dans le montant des intérêts en valeur actuelle, comme ci-dessus, le montant du sacrifice doit être soit amorti, soit provisionné dans la mesure du sacrifice impliqué.

(iii) Traitement des comptes non conformes restructurés :

(a) Un rééchelonnement des tranches du principal seul rendrait un actif de qualité inférieure susceptible d'être maintenu dans la catégorie des véhicules de qualité inférieure pour la période spécifiée, à condition que la facilité de crédit / crédit soit pleinement garantie.

(b) Un élément de rééchelonnement des intérêts rendrait un actif de qualité inférieure pouvant continuer à être classé dans la catégorie de qualité inférieure pour la période spécifiée sous réserve que le montant du sacrifice éventuel de l'élément d'intérêt, mesuré en valeur actuelle, est soit amorti, soit provisionné dans la mesure du sacrifice impliqué.

À cette fin, les intérêts futurs dus conformément à la convention de prêt initiale à l’égard d’un compte doivent être actualisés à la valeur actuelle à un taux adapté à la catégorie de risque de l’emprunteur (c’est-à-dire, le DPP actuel + la prime de risque de crédit appropriée pour le prêt. emprunteur) et comparée à la valeur actuelle des contributions attendues dans le cadre du programme de restructuration, actualisées sur la même base.

(c) S'il y a un sacrifice impliqué dans le montant des intérêts en valeur actuelle, comme ci-dessus, le montant du sacrifice doit être soit amorti, soit provisionné dans la mesure du sacrifice impliqué. Même dans les cas où le sacrifice consiste en une réduction des frais d'intérêts antérieurs, l'actif devrait continuer à être traité comme étant de qualité inférieure.

(iv) Mise à niveau des comptes restructurés:

Les comptes non conformes ayant fait l'objet d'une restructuration, etc., qu'il s'agisse d'un versement principal ou d'un montant d'intérêts, quelle qu'en soit la modalité, ne seraient éligibles pour passer à la catégorie standard qu'après la période spécifiée, à savoir une période d'un mois. an après la date d’échéance du premier versement d’intérêts ou de principal - selon la première de ces éventualités - sous réserve de résultats satisfaisants au cours de la période.

Le montant de la provision constituée précédemment, le montant net prévu pour le sacrifice du montant des intérêts en valeur actuelle, comme indiqué ci-dessus, pourrait également être repris après la période d'un an. Au cours de cette période d'un an, l'actif sous-standard ne se détériorera pas dans son classement si les performances du compte sont satisfaisantes au cours de la période.

Toutefois, si la performance satisfaisante au cours de la période d’un an n’est pas démontrée, la classification de l’actif du compte restructuré serait régie conformément aux normes prudentielles applicables en référence au calendrier de paiement antérieur à la restructuration.

Comptes régularisés à peu près à la date du bilan :

La classification des actifs des comptes d'emprunt, dans laquelle un ou plusieurs crédits sont enregistrés avant la date de clôture, doit être traitée avec soin et sans possibilité de subjectivité. Lorsque le compte indique une faiblesse inhérente sur la base des données disponibles, il doit être considéré comme un APM. Dans les autres cas réels, les banques doivent fournir aux commissaires aux comptes / inspecteurs des preuves suffisantes de la manière dont le compte a été régularisé afin d'éliminer les doutes quant à leur statut.

La classification de l’actif doit être faite par emprunteur et non par facilité :

(i) Il est difficile d’envisager une situation dans laquelle une seule facilité offerte à un emprunteur devient un problème de crédit et non une autre. Par conséquent, toutes les facilités accordées par une banque à un emprunteur et tout investissement dans tous les titres émis par l'emprunteur devront être traités comme des NPA et non les facilités particulières ou une partie de celles-ci, qui sont devenues irrégulières.

(ii) Si les débits résultant de la dévolution de lettres de crédit ou de garanties invoquées sont parqués sur un compte séparé, le solde de ce compte doit également être traité comme une partie du compte d'exploitation principal de l'emprunteur aux fins de l'application des règles prudentielles. normes sur la comptabilisation des revenus, la classification des actifs et le provisionnement.

Avances dans le cadre d'accords de consortium :

La classification des avoirs des comptes sous consortium devrait être fondée sur le relevé des recouvrements des différentes banques membres et sur d’autres aspects influant sur le caractère recouvrable des avances. Lorsque les envois de fonds effectués par l'emprunteur dans le cadre d'accords de prêt du consortium sont mis en commun avec une banque et / ou lorsque la banque qui les reçoit ne se sépare pas de la part des autres banques membres, le compte sera alors considéré comme non géré dans les livres de la banque. d’autres banques membres et sont donc traités comme des NPA.

Les banques participant au consortium devraient donc prendre des dispositions pour que leur part du recouvrement soit transférée de la banque chef de file ou obtenir le consentement exprès de la banque principale pour le transfert de leur part du recouvrement, afin de garantir la classification appropriée des actifs dans leurs livres respectifs.

Comptes où la valeur des sûretés / fraudes commises par les emprunteurs s'est érodée :

En ce qui concerne les comptes pour lesquels il existe des menaces potentielles de recouvrement en raison de l'érosion de la valeur de la sécurité ou de l'absence de sécurité et de l'existence d'autres facteurs tels que des fraudes commises par des emprunteurs, il ne serait pas prudent que ces comptes passent par divers étapes de la classification des actifs. En cas de perte de valeur aussi grave, l’actif doit être immédiatement classé comme actif douteux ou perte, selon le cas.

i) L’érosion de la valeur d’un titre peut être considérée comme significative lorsque sa valeur réalisable est inférieure à 50% de la valeur évaluée par la banque ou acceptée par la RBI lors de la dernière inspection, le cas échéant. être. Ces APM peuvent être immédiatement classés dans la catégorie des créances douteuses et le provisionnement doit être effectué comme applicable aux actifs douteux.

(ii) Si la valeur de réalisation du titre, évaluée par la banque / les évaluateurs agréés / la RBI, est inférieure à 10% de l'encours dans les comptes d'emprunt, l'existence d'un titre doit être ignorée et l'actif doit être immédiatement classé. comme actif de perte. Il peut être soit amorti, soit entièrement prévu par la banque.

Avances sur PACS / FSS par les banques commerciales :

En ce qui concerne les avances agricoles ainsi que les avances à d’autres fins accordées par les banques à la Primary Agricultural Credit Society / Farmers Service Service Society dans le cadre du système de rétrocession, seule la facilité de crédit en question accordée aux PACS / FSS en défaut de paiement pendant une période de deux saisons de récolte en cas de cultures de courte durée et une saison de cultures en cas de cultures de longue durée, selon le cas, après son échéance seront classées en tant qu'APN et non toutes les facilités de crédit sanctionnées par un PACS / FSS .

Les autres prêts et avances directs, le cas échéant, accordés par les banques aux emprunteurs membres d’un PACS / FSS en dehors de l’accord de prêt deviendront NPA, même si l’une des facilités de crédit accordées au même emprunteur devient NPA.

Prêts avec moratoire pour le paiement d'intérêts:

(i) Dans le cas de financements bancaires accordés à des projets industriels ou à des plantations agricoles, etc., lorsqu'un moratoire est disponible pour le paiement d'intérêts, le paiement des intérêts n'est «dû» qu'après la fin du moratoire ou de la gestation. Par conséquent, ces montants d’intérêts ne deviennent pas en souffrance et, partant, ne deviennent pas non plus NPA, en référence à la date de débit des intérêts. Ils sont en retard après la date d'échéance pour le paiement des intérêts, s'ils ne sont pas recouvrés.

ii) Dans le cas de prêts au logement ou d'avances similaires accordés à des membres du personnel où des intérêts sont payables après recouvrement du principal, les intérêts ne doivent pas être considérés comme étant en souffrance à compter du premier trimestre. Ces prêts / avances ne doivent être classés dans la NPA que s’il ya un défaut de remboursement du versement de principal ou du paiement des intérêts aux dates d’échéance respectives.

Avances garanties par le gouvernement :

Les facilités de crédit adossées à la garantie du gouvernement central, bien qu'elles soient en retard, ne peuvent être traitées comme des NPA que lorsque le gouvernement répudie sa garantie lorsqu'elle est invoquée. Cette exemption du classement des avances garanties par le gouvernement en tant qu'APN ne vise pas la comptabilisation des revenus.

L'exigence d'invocation de garantie a été dissociée pour décider du classement des actifs et des exigences de provisionnement en ce qui concerne les expositions garanties par l'État. Les avances garanties par les gouvernements des États et les investissements dans ses titres susciteraient des normes de classement et de provisionnement des actifs si les intérêts et / ou le capital ou tout autre montant dû à la banque restait en souffrance depuis plus de 90 jours.

Conformément aux normes prudentielles, il convient de prendre des dispositions sur les actifs non performants sur la base du classement des actifs dans les catégories prescrites, comme indiqué précédemment. Compte tenu du délai qui s’écoule entre le moment où un compte devient douteux de reprise et sa comptabilisation comme telle, la réalisation de la sûreté et l’érosion au fil du temps de la valeur des sûretés à la charge de la banque, les banques devraient constituer des provisions pour créances douteuses, douteux actifs et pertes actifs comme indiqué ci-dessous.

Normes d'approvisionnement:

Perte d’actifs:

Les actifs de perte doivent être radiés. Si les avoirs perdus sont autorisés à rester dans les livres pour une raison quelconque, 100% de l'encours doit être provisionné.

Atouts douteux:

(i) Cent pour cent de la mesure dans laquelle l'avance n'est pas couverte par la valeur de réalisation du titre pour lequel la banque dispose d'un recours valide, et la valeur de réalisation est estimée de manière réaliste.

(ii) In regard to the secured portion, provision may be made on the following basis, at the rates ranging from 20% to 100% of the secured portion, depending upon the period for which the asset has remained doubtful:

Sub-Standard Assets:

A general provision of 10% on the total outstanding should be made without making any allowance for ECGC guarantee cover and securities available.

The 'unsecured exposures', which are identified as 'sub-standard', would attract additional provision of 10%. The provisioning requirement for unsecured 'doubtful' assets is 100%. Unsecured exposure is defined as an exposure where the realisable value of the security, as assessed by the bank/ approved valuers/Reserve Bank's inspecting officers, is not more than 10%, ab initio, of the outstanding exposure.

'Exposure' shall include all funded and non-funded exposures (including underwriting and similar commitments). 'Security' means tangible security properly discharged to the bank and does not include intangible securities like guarantees (including State government guarantees), comfort letters, etc.

Standard Assets:

Banks should make general provision for standard assets at the following rates for the funded outstanding on global loan portfolio basis:

(a) Direct advances to agricultural and SME sectors at 0.25%

(b) Residential housing loans beyond Rs 20 lakh at 1%

(c) Advances to specific sectors, ie, personal loans (including credit card receivables), loans and advances qualifying as Capital Market exposures, Commercial Real Estate loans, and Loans and Advances to Non-deposit taking Systemically Important NBFCs at 2 % and

(d) All other advances not included above, at 0.40%

The provisions on standard assets should not be reckoned to arrive at net NPAs.

Recovery in NPA Accounts :

When an NPA account cannot be upgraded and it has been concluded that the financed unit is no longer economically viable, it becomes imperative for the banks to mark the account for recovery and initiate suitable recovery action. The recovery process starts with recalling the advance and persuading the borrower/guarantor to repay the loan as per the contractual terms.

More often than not, the borrowers fail to comply with the bank's recall notice and under the circumstance, it becomes necessary to decide as to whether a legal suit to be filed at the appropriate court or to go for an out of court compromise settlement. Bank can also choose an option for selling the hard-core NPAs with available security to asset reconstruction companies like ARCIL, etc.

When a suit is filed and a decree obtained, the banks can recover the dues by execution of the decree. A recovery suit can be filed before the Civil Court or an application can be filed before the Debt Recovery Tribunal (DRT). A suit before the court or an application before DRT is to be filed before expiry of the limitation period, ie, the security documents become time barred.

Des DRT ont été mis en place dans différents endroits du pays pour accélérer le recouvrement des frais bancaires sur les comptes en souffrance. Cependant, le dépôt de la plainte et la récupération des points hors classement par des décisions judiciaires et leur exécution est une affaire de longue haleine avec un coût supplémentaire. Par conséquent, les banques préfèrent généralement la voie de la persuasion et un règlement de compromis pour recouvrer ses frais.

Un compromis peut également être trouvé dans les comptes de la poursuite et un décret de consentement peut être obtenu auprès du tribunal compétent. Si l'emprunteur / le garant ne répond pas aux arguments de la banque et que des valeurs mobilières suffisantes sont disponibles, la banque peut engager une action en vertu de la Loi de 2002 sur la titrisation et la reconstruction d'actifs financiers et le respect des sûretés afin d'accélérer le recouvrement de les cotisations sur un compte d’avance.

La nouvelle loi a fourni un outil très puissant de redressement aux banques indiennes. Depuis l’adoption de la loi, les activités de redressement des banques ont bénéficié d’un formidable élan et, bien souvent, la simple notification d’un avis de saisie des biens en garantie en vertu de la loi SARFAESI force l’emprunteur à se précipiter vers la banque pour dialoguer et régler les les cotisations.

La loi SARFAESI a conféré aux banques le pouvoir quasi judiciaire de traiter avec sévérité les emprunteurs défaillants, en particulier les défaillants volontaires. Les représentants autorisés des banques peuvent émettre un avis de saisie et de vente des valeurs corporelles à l’expiration d’un délai déterminé à compter de la date de l’avis relatif. Cela a permis aux banques d’accélérer la reprise des comptes NPA. La législation de SARFAESI autorise les banques à émettre un avis de saisie, même si l'emprunteur a déposé une demande de reconstruction financière auprès du Conseil de la reconstruction industrielle et financière (BIFR).

La négociation d'un règlement de compromis commence par la détermination de la valeur de réalisation de la sécurité et de la disponibilité des autres actifs de l'emprunteur et / ou du garant ainsi que de leurs sources de revenu. Dans un règlement de compromis, une banque doit normalement sacrifier un certain pourcentage des frais contractuels de l'emprunteur.

En règle générale, les banques procèdent à des enquêtes de marché pour collecter des informations sur les revenus et les détails des actifs de l'emprunteur. Une fois ces informations fournies, l’emprunteur / garant est appelé à la table de négociation afin de parvenir à un montant convenu d’un commun accord.

Normalement, le montant du règlement est atteint de la manière suivante:

Lors de la finalisation du montant du compromis, l'emprunteur / garant est généralement invité à payer le montant du règlement en une seule fois. Si le montant n'est pas payé en une fois, l'emprunteur / garant peut être autorisé à payer en plusieurs fois sur une période de trois à six mois.

Toutefois, les banques peuvent facturer des intérêts à un taux convenu après la date du règlement. Il peut être nécessaire de vendre les titres / garanties dans le cadre du règlement de compromis. Sinon, après réception du montant de compromis dans son intégralité, les titres facturés à la banque sont remis à l'emprunteur / au garant.