Outils et techniques de contrôle des activités financières
L’exercice du contrôle financier est l’une des fonctions importantes du service financier. Le contrôle des activités financières implique l’adoption de plusieurs stratégies et techniques.
Chaque activité d'une organisation nécessite des ressources financières et chaque activité est distincte. Différents types d'outils et de techniques sont utilisés pour contrôler différents types d'activités financières. Certains des principaux outils sont discutés ici.
A. Contrôle budgétaire:
Un budget est un plan d’opérations détaillé de la politique de gestion pour une période donnée. Il s'agit d'une estimation préparée à l'avance pour les actions futures exprimées en chiffres. La simple préparation de budgets ne permet pas d’atteindre les buts et objectifs de l’organisation, mais un certain contrôle doit être exercé sur ces plans. Le contrôle budgétaire est le dispositif de contrôle qui compare les chiffres budgétés aux performances réelles pour le calcul des écarts.
Il est conçu de manière à ce que les performances soient évaluées via la préparation de rapports budgétaires. Ici, des plans prédéterminés sont préparés pour différentes fonctions de l'organisation afin de contrôler l'entreprise dans son ensemble. Certains des budgets préparés pour le contrôle budgétaire sont illustrés à la figure 12.1.
je. Avantages du contrôle budgétaire:
Le contrôle budgétaire présente les avantages suivants:
1. Définir les objectifs organisationnels:
Il décrit avec précision les objectifs généraux de l'entreprise et détermine les objectifs de performance pour chaque département de l'organisation.
2. Définir les responsabilités de l'individu:
Il définit les responsabilités de chaque individu afin que chaque membre de l'organisation ait une idée claire de ce que l'on attend de lui / elle et de la manière dont il / elle sera jugé.
3. Fournir une base pour l’évaluation du rendement:
Il fournit une base pour la comparaison des performances réelles avec des budgets prédéterminés et permet de déterminer l'écart éventuel entre les performances réelles et les montants budgétés. Il est utile de prendre des mesures correctives.
4. Utilisation économique des ressources:
Il garantit une utilisation optimale des ressources disponibles afin de maximiser les profits de l'organisation, ce qui favorise en fin de compte l'efficacité opérationnelle.
5. Coordination:
Il favorise la coordination des différentes activités de l'entreprise en centralisant le contrôle et offre également à la direction une possibilité de décentralisation des responsabilités en déléguant des pouvoirs.
6. Motivation:
Cela motive les employés car ils jouent également un rôle essentiel dans la préparation des budgets.
ii. Inconvénients du contrôle budgétaire:
Ci-dessous, les inconvénients du système de contrôle budgétaire:
1. Basé sur une estimation:
Les budgets sont basés sur des estimations futures. Les hypothèses sur les estimations futures peuvent ou ne peuvent pas réellement se produire.
2. rigidité:
La rigidité du contrôle budgétaire pose des problèmes pour l'exécution des opérations quotidiennes.
3. Manque de coordination:
Si les travailleurs ne sont pas correctement motivés, un manque de coordination est visible au sein de l'organisation. Cela crée également des problèmes si la responsabilité n'est pas correctement déléguée.
4. Cher:
L'introduction et la mise en œuvre de ce système sont très coûteuses.
B. Retour sur investissement:
Le retour sur investissement (ROI) est l’un des outils importants du contrôle financier. Il évalue l'efficacité d'un investissement.
Il peut être calculé en utilisant l’une des formules suivantes:
Rendement des capitaux employés [ROCE] = EBIT / Capital utilisé x 100
Ici, EBIT = Résultat avant intérêts et impôts
Rendement des capitaux propres [ROE] = Résultat net après impôts / Valeur nette x 100
La comparaison du ROE ou du ROCE avec les autres sociétés opérant dans le même secteur permet d'évaluer l'efficacité avec laquelle les fonds à long terme sont utilisés.
je. Avantages du ROI:
Voici les avantages du retour sur investissement:
1. Utilisation efficace du capital:
Il centre l’attention de la direction sur le bénéfice du meilleur profit possible sur le capital disponible plutôt que sur la simple augmentation du volume des ventes ou la réduction des coûts.
2. Guide pour l'efficacité du capital:
C'est un guide absolu pour juger de l'efficacité du capital. Cela permet de comparer l'efficacité du capital au sein de l'entreprise au fil des ans et avec d'autres entreprises la même année.
3. Technique complète:
C'est une technique de contrôle financier complète qui a l'impact de tous les facteurs ayant une incidence sur le rendement.
ii. Inconvénients du ROI:
Malgré ses nombreux avantages et son large champ d’application, cette méthode n’est pas infaillible. Il souffre des inconvénients suivants:
1. Difficulté à fixer des normes:
L'établissement d'un taux de retour sur investissement standard est une tâche difficile et, par conséquent, une comparaison significative du retour sur investissement est impossible.
2. Dépendance au profit:
Le retour sur investissement est calculé en utilisant les bénéfices. Par conséquent, si les bénéfices ne sont pas calculés avec précision, ils seront également trompeurs.
3. Difficulté à connaître le volume d'investissement:
Le retour sur investissement nous donne un pourcentage. Une grande entreprise qui investit beaucoup peut avoir le même retour sur investissement qu'une petite entreprise qui investit moins.
C. Analyse de rentabilité:
L’analyse de rentabilité est une technique de contrôle financier qui montre la relation entre le coût et le revenu pour formuler la planification. C’est cette technique analytique qui indique le niveau de production ou de vente pour lequel il n’existe aucun profit ou perte, c’est-à-dire le moment où les ventes seront égales au coût total. L'analyse du seuil de rentabilité a été présentée à la figure 12.2.
Le seuil de rentabilité, E, est le point où l'entreprise ne gagne ni ne perd rien, c'est-à-dire que la ligne de vente et la ligne de coût total se croisent ici. L'angle d'incidence indique le volume de profit: plus grand est l'angle, plus grand sera le profit et vice-versa. L'analyse du seuil de rentabilité peut être utilisée pour prendre des décisions très importantes telles que la fabrication ou l'achat, le point d'arrêt, l'acceptation d'une commande, etc.
je. Avantages de l'analyse du seuil de rentabilité:
Les avantages de l'analyse des ruptures ont été discutés ci-dessous:
1. Assistance à la décision:
L'analyse de rentabilité peut être utilisée pour prendre de nombreuses décisions de gestion importantes, telles que créer ou acheter, un point d'arrêt, l'acceptation d'une commande, etc.
2. Détermination du profit.
Cela aide à déterminer le montant des bénéfices à différents niveaux d'activité.
3. Fixation du prix de vente:
L'analyse du seuil de rentabilité présente les informations de manière à permettre de déterminer le prix de vente des produits ou des services pour générer le montant de profit souhaité.
4. Contrôle des coûts:
Il est également utilisé pour contrôler le coût total par une utilisation appropriée des coûts fixes.
5. Comparaison:
Cela permet de comparer la rentabilité de différentes entreprises opérant dans le même secteur.
ii. Inconvénients de l'analyse du seuil de rentabilité:
Bien qu’il s’agisse d’un outil important de contrôle financier, l’analyse du seuil de rentabilité présente les inconvénients suivants:
1. Hypothèses erronées:
Les hypothèses sur lesquelles repose l'analyse de rentabilité sont irréalistes telles que les coûts fixes restent constants; le coût variable varie proportionnellement à la production, etc.
2. Technique irréaliste:
Cette technique ne peut pas être utilisée pour un contrôle isolé. Il peut être utilisé comme un outil supplémentaire.
3. Nature de l'entreprise:
Cet outil de contrôle financier ignore la nature de l'entreprise, à savoir si l'entreprise est en croissance ou en déclin. Ici, on a supposé qu'une entreprise reste toujours constante.
4. Ne convient pas aux entreprises multiproduits ':
Cette technique ne peut pas être utilisée efficacement lorsqu'une entreprise fabrique plus d'un produit avec les mêmes installations et machines et avec des marges de contribution différentes.
D. Analyse du rapport:
L’analyse des ratios est l’un des outils importants du contrôle financier et permet de juger de la performance financière d’une organisation. Le ratio est calculé en prenant la proportion d'une variable financière avec une autre variable financière liée.
En calculant le ratio entre deux variables financières liées, il est possible d’interpréter de manière utile pour prendre les décisions qui s’imposent. Les variables financières sont collectées à partir d'états financiers tels que le compte de résultat et le bilan.
je. Avantages de l'analyse de rapport:
Ci-dessous, les avantages de l'analyse par ratio:
1. Outil de contrôle de gestion:
Il facilite le contrôle de différentes activités en identifiant les forces et les faiblesses de l'entreprise.
2. Aide à la préparation du budget:
Aide à la préparation du budget car différents ratios servent de guide pour déterminer les chiffres budgétisés pour différentes activités.
3. Aide à la détermination de la performance financière:
L'analyse des ratios permet de juger de la liquidité, de la solvabilité et de la rentabilité d'une entreprise.
4. Comparaison:
C'est très utile pour faire des comparaisons significatives entre entreprises et entre entreprises.
ii. Inconvénients de l'analyse du ratio:
Voici les inconvénients de l’analyse par ratio:
1. Prévisions futures erronées:
Les ratios calculés sur la base de données historiques ne permettent pas de prédire l'avenir avec précision. Il faut donc tenir compte d'autres facteurs et politiques connexes pour les prévisions futures.
2. Prendre du temps:
Un seul ratio ne permet pas de prédire un incident avec précision. Un certain nombre de ratios sont également calculés pour prédire un incident. Ainsi, l’analyse des ratios prend beaucoup de temps.
