Exemple d'essai sur la taxe à la valeur ajoutée (TVA)
La taxe sur la valeur ajoutée, communément appelée TVA, appartient à la famille des taxes sur les ventes. Une taxe générale sur les ventes et une taxe sur le chiffre d'affaires peuvent être comparées à la taxe sur la valeur ajoutée. Une taxe de vente générale est une taxe sur les transactions de vente, mais elle n’est appliquée qu’à une étape de l’activité commerciale, du fabricant au détaillant.
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Une taxe sur le chiffre d'affaires est imposée à chaque transaction de vente. En conséquence, une taxe sur le chiffre d'affaires tend à augmenter la valeur de la vente finale au consommateur de manière cumulative.
La TVA est une taxe non sur la valeur totale du produit vendu, mais uniquement sur la valeur ajoutée par le dernier vendeur. Le vendeur est tenu de payer une taxe sur la valeur nette ajoutée par lui au cours du processus de production, c'est-à-dire la valeur brute diminuée de la valeur des intrants ou des produits achetés auprès d'autres entreprises.
La différence fondamentale entre la TVA et une taxe sur les ventes réside dans le fait que l’impôt à payer sur la TVA est divisé en plusieurs étapes. La TVA se distingue de la taxe sur le chiffre d'affaires où chaque transaction est taxée sur sa valeur brute, à la différence de la taxe sur la valeur nette ajoutée comme dans la TVA.
Une TVA peut être conçue pour avoir différentes formes, exemptions et taux. La popularité de la TVA auprès des autorités est principalement due à ses avantages administratifs. Il est beaucoup plus facile d’évaluer l’impôt à payer d’une entreprise en utilisant la méthode du crédit. Il existe également une plus grande possibilité de vérification par recoupement des déclarations soumises par les entreprises, ce qui facilite donc la lutte contre la fraude fiscale.
Une TVA générale est supposée être neutre vis-à-vis des formes de production et d’organisation des entreprises qui allouent les ressources. En revanche, une taxe sur le chiffre d'affaires encourage l'intégration verticale de la production afin d'éviter les ventes et les taxes intermédiaires et d'acquérir un avantage concurrentiel sur les autres.
Il est avancé que la TVA évite les effets en cascade des coûts. Une taxe de vente conventionnelle entraîne la composition de la dette fiscale, mais pas la TVA. L'utilisation de la TVA aide un pays à encourager ses exportations. Pour avoir un avantage concurrentiel sur les autres, un pays peut rembourser les taxes payées sur les produits exportés.
L’applicabilité de la TVA comporte de sérieuses limitations, en particulier pour les pays sous-développés. La TVA est un système complexe qui nécessite un mécanisme gouvernemental honnête et efficace pour effectuer des recoupements et relier diverses activités de production et les impôts à payer de chaque entreprise.
Il est donc nécessaire que le pays qui adopte adopte également une structure financière et économique suffisamment avancée et que les entreprises aient l’habitude de tenir des comptes en bonne et due forme. Le système est très peu économique; en particulier pour les petites entreprises, il leur est nécessaire de maintenir des comptes complexes et coûteux.
Dans son rapport de 1977, le Comité d'enquête sur la fiscalité indirecte a examiné la faisabilité du système de TVA. Nous en sommes venus à la conclusion que, dans nos circonstances administratives et autres, nous devrions être prudents lors de l’adoption de ce formulaire.
Il a recommandé son adoption, à titre expérimental et par étapes, à un nombre limité d’industries manufacturières. La TVA a été introduite par tous les États / UT maintenant. Uttar Pradesh est le dernier en date qui a introduit la TVA le 1er janvier 2008.
Pour éviter la double imposition et les retombées fiscales et disposer d'un système d'imposition simple et progressif pour les biens ainsi que pour les services, il est proposé d'introduire une taxe sur les produits et services combinée au niveau national. Ceci est similaire dans son concept à la TVA sur les biens.
Il prévoit un crédit de taxe sur les intrants à chaque étape pour la taxe déjà payée jusqu'à la transaction précédente. Cela tentera également de fournir un système rationnel en regroupant plusieurs impôts indirects sur les biens et services au niveau de l’État et du centre. Ceci est destiné à être introduit dès le 1er avril 2010.
