10 budgets fonctionnels préparés dans la comptabilité analytique

Un budget fonctionnel est un budget qui concerne l'une des fonctions d'une entreprise, telles que les ventes, la production, la recherche et le développement, la trésorerie, etc.

Les budgets fonctionnels suivants sont généralement préparés:

(i) Budget de vente:

Le budget de vente est le budget le plus important et de première importance. Il constitue la base sur laquelle tous les autres budgets sont constitués. Ce budget est une prévision des quantités et des valeurs des ventes à réaliser au cours d’une période budgétaire. Tout doit être mis en œuvre pour que ses chiffres soient aussi précis que possible car il s’agit généralement du budget de départ (les ventes étant un facteur limitant sur lequel tous les autres budgets sont constitués).

Le directeur des ventes devrait être directement responsable de la préparation et de l’exécution du budget. Le budget de vente peut être préparé en fonction des produits, des territoires de vente, des types de clients, des vendeurs, etc.

Lors de la préparation du budget des ventes, le responsable des ventes doit prendre en compte les facteurs suivants:

1. Chiffres et tendances des ventes passées:

Les graphiques du relevé des ventes de l’année précédente devraient aider les utilisateurs du budget des ventes à s’afficher. La tendance générale des ventes (à la hausse et à la baisse) devrait être indiquée sur les graphiques. L’enregistrement des ventes de l’année précédente est la base la plus fiable pour les ventes futures, étant donné que les performances passées sont basées sur la conjoncture économique actuelle. Cependant, outre les ventes passées, d'autres facteurs ayant une incidence sur les ventes futures, tels que les fluctuations saisonnières, la croissance du marché, le cycle commercial, etc., doivent être pris en compte dans la préparation du budget de vente.

2. Estimations des vendeurs:

Lors de la préparation du budget des ventes, le responsable des ventes doit prendre en compte les estimations des ventes reçues des vendeurs, car ils peuvent effectuer des estimations plus précises en étant en contact direct avec les clients. Cependant, il faut voir que les estimations des vendeurs ne doivent être ni trop optimistes ni trop conservatrices.

3. Capacité de l'usine:

Le budget doit être dans les limites de la capacité de l'usine et doit garantir une utilisation appropriée des installations. Les extensions d'installations proposées doivent être prises en compte lors de la préparation du budget de vente.

4. Disponibilité des matières premières et autres fournitures:

Un approvisionnement adéquat en matières premières et autres fournitures devrait être assuré avant de préparer les estimations des ventes. Les estimations des ventes doivent être ajustées en fonction de la disponibilité des matières premières si celles-ci sont en nombre insuffisant.

5. Perspectives commerciales générales:

La probabilité d'une augmentation ou d'une diminution des ventes dépend des perspectives générales du commerce. À cet égard, des informations précieuses peuvent être recueillies dans des journaux et magazines financiers tels que le Economic Times, le Financial Express, le Commerce, etc.

6. Commandes en main:

En période de forte expansion ou lorsque la production est un processus très long, la valeur des commandes en cours peut avoir une influence considérable sur le montant des ventes à budgétiser.

7. Fluctuations saisonnières:

Lors de la préparation du budget des ventes, il convient de prendre en compte les fluctuations saisonnières, car les ventes sont affectées par ces fluctuations. Pour assurer un flux de production régulier, il convient de s’efforcer de minimiser les effets des fluctuations saisonnières sur les ventes en accordant des concessions spéciales ou des incitations supplémentaires en dehors de la saison.

8. Aspect financier:

Le budget de vente devrait être dans les limites de la capacité financière de l'entreprise. L'expansion des ventes nécessite généralement une augmentation de la mise de fonds. Ainsi, si une augmentation importante des ventes est prévue, il faut veiller à ce que des installations soient disponibles pour financer les opérations.

9. Rendement adéquat du capital employé:

Le volume des ventes budgétisées devrait générer un rendement adéquat des capitaux employés.

10. Compétition:

Lors de l’établissement du budget de vente, il convient de tenir compte de la nature et du degré de concurrence au sein du secteur afin de disposer d’un budget de vente réaliste pouvant être atteint face à la concurrence.

11. Considérations diverses:

Il convient également de prendre en compte d’autres considérations telles que les efforts de publicité et de promotion des ventes, l’intervention des pouvoirs publics, la possibilité d’importer, la rentabilité des produits, les études de marché, les politiques de prix, etc.

Le responsable des ventes, après avoir pris en compte les facteurs ci-dessus, doit préparer le budget des ventes en termes de quantités et de montants et les estimations des ventes doivent être analysées pour les périodes et les territoires des produits. Le budget des ventes devrait inclure une estimation des coûts de vente et de distribution ainsi qu'une estimation du produit total.

Le spécimen du budget de vente est indiqué sous:

Prévisions de vente et budget de vente :

Une prévision des ventes peut n'être qu'une estimation des ventes sans tenir compte de la capacité de production et peut ne pas avoir d'objectif pour contrôler les performances réelles. D'autre part, l'estimation des ventes indiquée dans le budget des ventes n'est pas une simple estimation. il est basé sur la capacité de l'usine, la disponibilité des matériaux, la main-d'œuvre et le fonds de roulement, ainsi que de nombreux autres facteurs. Il est capable d'être atteint; ainsi, il est sujet au contrôle.

Illustration 1:

Une entreprise de fabrication soumet les chiffres suivants du produit «X» pour le premier trimestre de 2011:

ii) Budget de production:

Le budget de production est une prévision de la production totale de l’ensemble de l’organisation divisée en estimations de la production de chaque type de produit, avec une planification des opérations à effectuer (par semaines et mois) et une prévision du stock final clôturé. Ce budget peut être exprimé en unités quantitatives (poids, unités, etc.) ou financières (en roupies), ou les deux.

Ce budget est préparé en tenant compte du stock d'ouverture estimé, des ventes estimées et du stock final de clôture souhaité pour chaque produit. Supposons que si le stock initial estimé du produit X est de 2 000 unités et si les ventes estimées sont de 15 000 unités et si le stock final du produit est de 2 500 unités, la production estimée sera de 15 000 + 2 500 - 2 000 (Ventes + stock final - stock d'ouverture) = 15 500 unités.

Le directeur des travaux est responsable du budget de production total et les directeurs de département sont responsables du budget de production du département.

Lors de la préparation du budget de production, les facteurs suivants sont pris en compte:

(1) Il convient de prendre en compte le décalage entre la production dans l’usine et la vente au client, de manière à prévoir le temps nécessaire pour l’envoi des marchandises de l’usine à la place du client.

(2) Le stock de marchandises à maintenir à la fois dans la fabrique de l'usine et dans les centres de vente.

(3) Le niveau de production nécessaire pour respecter le programme de vente. Les objectifs de production mensuels doivent être fixés et il faut voir que la production est maintenue plus ou moins à un niveau uniforme tout au long de l'année.

La planification du niveau de production implique la réponse à quatre questions:

a) Qu'est-ce qui doit être produit?

b) Quand doit-il être produit?

c) Comment doit-il être produit?

d) Où doit-on produire?

Les besoins en matériaux, en main-d'œuvre et en installations doivent être déterminés de manière à obtenir la production souhaitée pour répondre au programme de vente.

Le budget de vente et le budget de production sont interdépendants, car le budget de production est régi par le budget de vente et que le budget de vente est en grande partie déterminé par la capacité de production et les coûts de production. Le spécimen type de budget de production est présenté à la page suivante.

Illustration 2:

Une entreprise de fabrication soumet les chiffres suivants relatifs au produit X pour le premier trimestre de 2012:

iii) Budget des coûts de production:

Après avoir déterminé le volume de production, le coût d'acquisition de la production doit être obtenu en établissant un budget de revient du coût de production. Ce budget est une estimation du coût de production prévu pour un exercice budgétaire et peut être classé en budget de coûts de matériel, budget de coûts de main-d'œuvre et budget de frais généraux, car le coût de production comprend les matériaux, la main-d'œuvre et les frais généraux.

Budget des matériaux:

Lors de l’établissement du budget de production, l’une des premières exigences à prendre en compte est matérielle. Comme nous le savons, les matériaux peuvent être directs ou indirects. Ainsi, le budget des matières concerne les besoins et l’approvisionnement en matières directes. Les matériaux indirects sont traités dans le budget des travaux généraux.

Le budget devrait être lié au budget de production et la période du budget devrait être de courte durée car ce budget a une incidence importante sur le budget de trésorerie.

La préparation du budget du matériel comprend:

(1) La préparation d’estimations de différents types de matières premières nécessaires pour divers produits.

(2) L'achat ou l'achat de matières premières dans les quantités requises au moment voulu.

Lors de la préparation du budget des matériaux, les facteurs suivants sont pris en compte:

(i) Matières premières requises pour la production budgétisée.

(ii) Le pourcentage de matières premières par rapport au coût total des produits devrait être calculé sur la base des enregistrements précédents. Sur la base de ce pourcentage, une valeur approximative totale des matières premières nécessaires pour la production budgétisée sera déterminée.

(iii) La politique de stockage de la société doit être prise en compte. Les chiffres relatifs au stock de matières premières prévu à conserver à différents moments doivent être connus.

(iv) Il faut tenir compte du décalage entre la passation de la commande d'achat de matériel et la réception du matériel.

v) Le caractère saisonnier de la disponibilité de les matières premières doivent être considérées.

(vi) L'évolution des prix sur le marché.

Le budget des articles peut être classé en budget des besoins en articles et en achats. Le budget des besoins en articles fournit des informations sur la quantité de matériaux nécessaire au cours de la période budgétaire pour atteindre l'objectif de production. Le budget des besoins en matériel prend en compte l'inventaire des articles et des articles commandés au début d'une période budgétaire, et l'inventaire prévu des articles correspond aux articles devant être en commande à la date de clôture de l'exercice.

Illustration 3:

Établissez un budget de matériel (quantitatif) à partir des informations suivantes:

Ventes estimées d'un produit - 40 000 unités. Chaque unité du produit nécessite 3 unités de matériau A et 5 unités de matériau B.

Soldes d'ouverture estimés au début de l'année suivante:

Produit fini - 5 000 unités; Matériau A - 12 000 unités; Matériel B - 20 000 unités; Matériel commandé - Matériel A - 7 000 unités et Matériel B - 11 000 unités. Soldes de clôture souhaitables à la fin de l’année prochaine: Produit fini: 7 000 unités; Matériel A - 15 000 unités; Matériel B - 25 000 unités; Matériel commandé - Matériel A - 8 000 unités et Matériel B - 10 000 unités.

Solution:

La production estimée pour l'année suivante n'est pas donnée dans la question.

Il est calculé comme suit:

Production estimée = Ventes attendues + Stock de clôture souhaité de produits finis - Estimation du stock d'ouverture de produits finis

= 40 000 unités + 7 000 unités - 5 000 unités = 42 000 unités

Budget d'achat:

Le budget d'achat dépend principalement du budget de production et du budget des besoins en matériel. Ce budget fournit des informations sur les matériaux à acquérir sur le marché au cours de la période budgétaire.

Les facteurs suivants doivent être pris en compte lors de la préparation d'un budget d'achat:

1. Quantité et qualité de chaque matériau nécessaire en fonction de l'objectif de production;

2. Les immobilisations, les outils et les fournitures générales nécessaires pendant l’exercice budgétaire;

3. l'état actuel des stocks et des matériaux attendus, déjà couverts par des commandes d'achat;

4. les dates auxquelles les articles achetés sont requis;

5. Prix des articles à acheter et possibilité de remise en quantité;

6. sources d'approvisionnement;

7. Disponibilité de liquidités pour régler les comptes des fournisseurs;

8. conditions de transport;

9. dispositions relatives à l'inspection et à la réception; et

10. Capacité de stockage et autres facteurs tels que la gestion des stocks, les assurances, l'obsolescence et le retrait.

Le responsable des achats doit préparer le budget d'achat en obtenant des informations pertinentes sur les immobilisations, les outils, les fournitures générales et les fournitures directes nécessaires au cours de la période budgétaire auprès d'autres départements concernés. Comme pour les autres budgets, le budget d’achat doit être approuvé par le comité des budgets.

Après approbation, il incombe au responsable des achats de veiller à ce que les achats soient effectués conformément au budget d'achat.

Parfois, des achats supplémentaires non couverts par le budget d'achat sont effectués dans les cas suivants:

(а) S'il y a une augmentation de la production non anticipée lors de la préparation du budget d'achat et que l'achat de plus grandes quantités de matériaux devient nécessaire.

(b) Si une accumulation de stock devient nécessaire pour éviter une pénurie de matériel.

(c) Si l'on souhaite que le surstockage profite de la baisse des prix, il est à craindre que les prix augmentent dans un proche avenir.

Le responsable des achats doit obtenir des sanctions supplémentaires de la part des autorités supérieures pour les achats supplémentaires non couverts par le budget d'achat.

iv) Budget de la main-d'œuvre et du personnel:

Budget de main d'œuvre directe:

Ce budget donne une estimation des besoins en main-d’œuvre directe indispensables pour atteindre l’objectif de production. Ce budget peut être classé en budget des besoins en main-d'œuvre et en budget de recrutement. Le budget des besoins en main-d’œuvre est établi sur la base des exigences du budget de production donné et d’informations détaillées sur les différentes catégories de main-d’œuvre, telles que monteurs, soudeurs, tourneurs, meuniers, rectifieuses, foreuses, etc., requises pour chaque département, leurs barèmes de rémunération. et des heures à passer.

Ce budget est établi de manière à permettre au service du personnel de mener à bien des programmes de formation et de transfert et de rechercher les sources de main-d’œuvre nécessaires pour que tout soit mis en œuvre pour éliminer les difficultés de production dues au manque de personnel qualifié.

Le budget de recrutement de la main-d'œuvre est établi sur la base du budget des besoins en main-d'œuvre, en tenant compte des effectifs disponibles dans chaque département, des changements attendus dans la main-d'œuvre au cours de la période budgétaire en raison de la rotation de la main-d'œuvre.

Ce budget fournit des informations sur les spécifications de personnel pour les emplois pour lesquels des travailleurs doivent être recrutés, le degré de compétence et d'expérience requis et les taux de rémunération. Lors de la préparation du budget des coûts de main-d'œuvre, il ne faut pas négliger la question des heures supplémentaires, car les travailleurs doivent percevoir des taux de salaire plus élevés s'ils travaillent des heures supplémentaires.

Les heures supplémentaires régulières devraient être évitées par l’engagement de travailleurs supplémentaires et l’extension de la centrale. Lorsqu'un système de calcul des coûts standard est appliqué, le budget des coûts de main-d'œuvre est établi sur la base du coût de main-d'œuvre standard par unité multiplié par la quantité de production anticipée déterminée dans le budget de production. Si le système de calcul des coûts standard n'est pas utilisé dans l'organisation, les informations relatives aux coûts de main-d'œuvre peuvent être obtenues à partir des enregistrements passés ou des coûts estimés.

Illustration 6:

P Ltd. fabrique deux produits en utilisant une catégorie de main-d’œuvre.

Vous trouverez ci-dessous un extrait des documents de travail de la société pour le budget de la prochaine période:

Budget de la main-d'œuvre:

Ce budget indique les besoins en main-d'œuvre directe et indirecte nécessaires pour respecter le programme défini dans les budgets des ventes, de la fabrication, de la maintenance, de la recherche et développement et des investissements. Les besoins en main-d’œuvre sont exprimés en valeur en roupies, en nombre d’heures travaillées, en nombre et en grades de travailleurs, etc. Ce budget prévoit le travail posté et les heures supplémentaires ainsi que la formation efficace des nouveaux travailleurs sur le coût de la main-d’œuvre.

Les objectifs principaux de ce budget sont les suivants:

(1) Il permet une gestion efficace du personnel.

(2) Il est utile de prévoir un critère adéquat permettant de comparer et de contrôler la main-d'œuvre réelle.

(3) Il contribue à réduire le taux de rotation du travail en fournissant des conditions favorables.

(4) Il aide également à mesurer et à stabiliser le rapport entre travail direct et travail indirect.

(5) Il donne les exigences en espèces pour le paiement des salaires et facilite ainsi la préparation du budget en espèces.

Un proforma de budget de la main-d'œuvre est donné sous:

(v) Budget des frais généraux de fabrication (ou de production) :

Ce budget donne une estimation des frais généraux de travaux à engager au cours d’une période budgétaire afin d’atteindre l’objectif de production. Le budget comprend les coûts des matériaux indirects, de la main-d'œuvre indirecte et des travaux indirects. Le budget peut être classé en coûts fixes, coûts variables et coûts semi-variables. Il peut être divisé en frais généraux du département pour faciliter le contrôle.

Lors de la préparation du budget, les frais généraux d’ouvrages fixes peuvent être estimés sur la base d’informations antérieures en tenant compte des changements attendus pouvant survenir au cours de l’exercice budgétaire. Les dépenses variables sont estimées sur la base de la production budgétisée, car elles doivent évoluer avec la variation de la production.

Le comptable du coût de revient prépare ce budget sur la base des chiffres disponibles dans le registre des frais généraux de fabrication ou le responsable de l'atelier peut être invité à donner une estimation des dépenses de fabrication. Une bonne méthode consiste à combiner les estimations du comptable et du responsable de magasin.

Illustration 7:

Préparez un budget des frais généraux de fabrication et déterminez les taux de frais généraux de fabrication aux capacités de 50% et 70%.

Les informations suivantes sont données à 60% de leur capacité:

(vi) Budget des dépenses d’administration:

Ce budget couvre les dépenses engagées pour l’élaboration des politiques, la direction de l’organisation et le contrôle des opérations. En d’autres termes, le budget fournit une estimation de la
dépenses du bureau central et des salaires de direction. Le budget peut être préparé à l'aide de l'expérience passée et des changements anticipés.

Un budget peut être préparé pour chaque service administratif afin que la responsabilité de l'augmentation de telles dépenses puisse être fixée et liée aux différents responsables. L’élaboration de ce budget n’a guère de difficultés, car la plupart des dépenses d’administration sont fixes.

Bien que les dépenses fixes restent constantes et ne soient pas liées au volume des ventes à court terme, elles dépendent des ventes à long terme. Avec un petit changement dans la sortie, ils ne changent pas.

Toutefois, en cas de baisse persistante de la production, il faudra réduire les dépenses administratives en faisant appel aux services de certains membres du personnel et en prenant d'autres mesures d'économie. En revanche, avec une augmentation persistante de la production ou de l’activité, les frais d’administration augmenteront, mais ils risquent de prendre du retard par rapport à l’activité.

(vii) Budget d'utilisation des installations :

Ce budget fixe les besoins en capacité de l’usine pour réaliser la production conformément au programme de production. Ce budget est exprimé en unités physiques pratiques en poids ou en nombre de produits ou en heures de travail.

Les principales fonctions de ce budget sont les suivantes:

(i) Il montrera la charge de la machine dans chaque département au cours de la période budgétaire.

(ii) Il indiquera que certains départements, machines ou groupes de machines sont surchargés et que d'autres actions sont possibles, telles que les heures supplémentaires, le déchargement, l'acquisition ou l'agrandissement d'installations, la sous-traitance, etc., peuvent être prises.

(iii) La capacité de production inutilisée dans certains départements peut être utilisée en augmentant la demande pour les produits en fournissant un service après-vente, en organisant des campagnes de publicité, en réduisant les prix, en proposant des bons de réduction, en recrutant du personnel de vente efficace, etc.

Illustration 10:

Trois articles X, Y et Z sont produits dans une usine. Ils passent par deux centres de coûts A et B. À partir des données fournies, compilez un relevé d'utilisation budgétée de la machine dans les deux centres.

viii) Budget des dépenses en immobilisations:

Le budget des dépenses en immobilisations donne une estimation du montant des fonds propres pouvant être nécessaire pour l’acquisition des immobilisations nécessaires à la satisfaction des exigences de la production spécifiées dans le budget de production. Le budget est préparé en tenant compte des capacités de production disponibles, de la réaffectation probable des actifs existants et de l’éventuelle amélioration des techniques de production. Des budgets distincts peuvent être préparés pour différents éléments de l’actif immobilisé tels que le budget des installations et équipements, le budget du bâtiment, etc.

Le budget des dépenses d’équipement est un budget important permettant l’acquisition d’actifs, rendu nécessaire par les facteurs suivants:

(i) Remplacement des actifs existants.

(ii) Achat d'actifs supplémentaires pour faire face à une augmentation de production proposée en raison de l'augmentation de la demande.

(iii) Achat d'actifs supplémentaires en raison du démarrage de nouvelles lignes de production.

(iv) Installation d'un type de machines amélioré afin de réduire les coûts de production.

Ainsi, le budget des dépenses en capital permet de savoir quelles nouvelles immobilisations sont nécessaires et quels en seront les coûts et les taux de rendement.

(ix) Budget des coûts de recherche et développement:

Lors de l’établissement du budget des coûts de recherche et développement, il convient de garder à l’esprit que les travaux relatifs à la recherche et au développement diffèrent de ceux liés à la fonction de fabrication. La fonction de fabrication donne des résultats plus rapides que la recherche et le développement qui peuvent durer plusieurs années. Par conséquent, ces budgets sont établis sur une base à long terme, par exemple pour 5 à 10 ans, qui peuvent être subdivisés en budgets à court terme sur une base annuelle.

En règle générale, les chercheurs sont moins soucieux des coûts; ils ne sont donc pas soumis à un contrôle strict. Un budget de recherche et développement est préparé en tenant compte des projets de recherche en cours et des nouveaux projets de recherche et développement à entreprendre. Ainsi, ce budget fournit une estimation des dépenses à engager pour la recherche et le développement au cours de la période budgétaire.

Après avoir fixé le budget des coûts de recherche et de développement, le responsable de la recherche fixe les priorités des différents projets de recherche et de développement et soumet les formulaires d'autorisation de projets de recherche et de développement au comité des budgets.

Les projets sont finalement approuvés par la haute direction. Avant de donner leur approbation, les dépenses de recherche et développement sont comparées aux avantages susceptibles d’être tirés du nouvel objet. Après l’approbation du budget, les dépenses sont surveillées de manière à ne pas dépasser les prévisions budgétaires. On constate également que l’ampleur des progrès réalisés est à la mesure des dépenses engagées.

(x) Budget en espèces (ou financier) :

Ce budget donne une estimation des recettes et des paiements en espèces prévus pour la période budgétaire. Par conséquent, ce budget est divisé en deux parties, l’une indiquant les encaissements estimés au titre des ventes au comptant, des recouvrements de crédits et des encaissements divers, et l’autre du décaissement estimé aux achats en espèces, le montant à payer aux créanciers, les salaires des travailleurs, dépenses indirectes à payer, impôt sur le revenu à payer, dividende à payer, dépenses en capital inscrites au budget, etc. En résumé, chaque facteur ayant une incidence sur les recettes et les paiements en espèces est pris en compte dans la préparation du présent budget.

Le budget de trésorerie prévoit un solde de trésorerie minimum qui sera disponible à tout moment. En général, ce solde devrait être égal à un mois de dépenses d’exploitation plus une provision pour imprévus. Le solde minimum en espèces vous aidera à faire face aux conditions défavorables de nature mineure. Entre-temps, la direction peut prendre d'autres dispositions pour obtenir des fonds supplémentaires.

Ce budget est préparé par le chef comptable pour guider la direction afin que des dispositions puissent être prises pour les besoins de l’organisation.

Avantages du budget de caisse :

Voici les principaux avantages de la préparation du budget de trésorerie:

(i) Il offre la possibilité d'examiner les flux de trésorerie des périodes futures de manière aussi réaliste que possible et de s'assurer que les liquidités sont disponibles pour les revenus et les dépenses en capital.

(ii) Lorsqu'il est peu probable que des liquidités suffisantes soient disponibles au cours de certaines périodes, par exemple lorsque le paiement d'un bonus, d'un dividende, d'un impôt, etc., devient exigible, la société peut être informée à l'avance de manière à pouvoir prendre des mesures à l'avance pour que le montant requis soit disponible. les conditions les plus avantageuses.

(iii) Si un important excédent de trésorerie est susceptible de se produire pendant certaines périodes, il sera alors possible de planifier l'investissement le plus rentable de ces fonds.

(iv) La préparation d'un budget de trésorerie par une entreprise aidera à planifier sa situation de trésorerie de manière à pouvoir bénéficier de remises saisonnières maximales.

(v) Même pour obtenir des fonds auprès d'institutions financières, le système de préparation du budget de trésorerie permet de convaincre la banque ou d'autres institutions financières des avantages des exigences de l'entreprise.

(vi) L'importance du budget de trésorerie peut être plus importante dans certains métiers que dans d'autres, par exemple les métiers dans lesquels les fluctuations saisonnières sont importantes ou dans lesquels de longs contrats sont conclus.

Il existe trois méthodes de préparation des prévisions de trésorerie:

(i) Réception et mode de paiement

ii) Méthode de prévision du bilan

(iii) Méthode de prévision du bénéfice.

(i) Mode de réception et de paiement:

Cette méthode est utile pour prévoir toutes les entrées de fonds et tous les paiements sur une courte période. Les prévisions de recettes et de paiements sont établies sur la base des provisions figurant dans les différents budgets fonctionnels, y compris le budget des dépenses en immobilisations et le budget de recherche et développement. En bref, cette méthode de prévision de trésorerie est identique à celle décrite au début de la discussion sur le budget de trésorerie. L'illustration suivante le rendra plus clair.

(2) Salaires: 75% du mois + 25% du mois précédent.

(3) Frais généraux: 50% du mois + 50% du mois précédent.

ii) Méthode de prévision du bilan:

Cette méthode est utilisée pour la prévision à long terme des liquidités. Les prévisions de trésorerie sont établies sur la base des modifications du bilan. Le solde d'ouverture de la trésorerie, tous les changements prévus dans les actifs et les passifs sont ajoutés ou déduits en fonction de la nature du moment.

Les diminutions d'actifs et les augmentations de passifs sont ajoutées au solde d'ouverture de la trésorerie et les augmentations d'actifs et les diminutions de passifs sont déduites du solde d'ouverture de la trésorerie. Le chiffre qui en résulte correspond à l'estimation des fonds en caisse ou des fonds nécessaires à la fin de la période.

Cette méthode présente les défauts suivants:

(a) Cette méthode ne prend pas en considération les postes de dépenses et les revenus en supposant qu'il existe une structure régulière d'entrées et de sorties de trésorerie.

(b) Cette méthode ne donne pas une idée de l'excédent ou du déficit de trésorerie apparaissant au cours de la période budgétaire, car elle indique les fonds en caisse ou les liquidités nécessaires à la fin de la période budgétaire.

(iii) Méthode de prévision du bénéfice:

Cette méthode est également utile pour les prévisions de trésorerie à long terme et est basée sur l'hypothèse que c'est le bénéfice qui rend la trésorerie disponible pour le solde d'ouverture de la trésorerie, le bénéfice net estimé ajusté en rajoutant l'amortissement (qui ne constitue pas une sortie de trésorerie), diminue. en raison du stock, des effets à recevoir, des débiteurs, des travaux en cours et des immobilisations, des recettes en capital, une augmentation des passifs et un montant reçu lors de l’émission d’actions et de débentures sont ajoutés.

Les augmentations de montant dues aux actifs courants et aux immobilisations, la diminution des passifs, les paiements de dividendes et les paiements anticipés sont déduits et le résultat obtenu sera le solde disponible ou les fonds nécessaires à la fin de la période budgétaire.

Cette méthode présente également les mêmes inconvénients que la méthode de prévision du bilan. De toutes les trois méthodes, la méthode de réception et de paiement est la plus populaire, car elle montre un excédent ou une insuffisance de trésorerie au cours de la période budgétaire.

Budget principal (ou budget résumé ou plan de profit finalisé):

Le budget principal est un résumé consolidé des différents budgets fonctionnels. Il a été défini comme «un résumé des calendriers budgétaires sous forme de capsule réalisé dans le but de présenter, dans un rapport, les points saillants des prévisions budgétaires».

La définition de ce budget donnée par le Chartered Institute of Management Accountant, Angleterre, est la suivante:

“Le budget récapitulatif intégrant les budgets fonctionnels de ses composants et finalement approuvé est utilisé et utilisé”.

Le budget principal est préparé par le comité des budgets sur la base de budgets fonctionnels coordonnés et devient la cible pour la société au cours de la période budgétaire au cours de laquelle il a finalement été approuvé par le comité.

Ce budget récapitule les budgets fonctionnels pour produire un compte de résultat budgété et un bilan budgétisé à la fin de la période budgétaire, comme il ressort clairement du formulaire ci-dessous:

Avantages du Master Budget:

Voici les principaux avantages du budget principal:

(1) Un résumé de tous les budgets fonctionnels sous forme de capsule est disponible dans un seul rapport.

(2) L'exactitude de tous les budgets fonctionnels est vérifiée car les informations résumées de tous les budgets fonctionnels doivent concorder avec les informations fournies dans le budget principal.

(3) Il donne une position bénéficiaire globale estimée de l'organisation pour la période budgétaire.

(4) Les informations relatives au bilan prévisionnel sont disponibles dans le budget principal.

Ce budget est très utile à la direction car elle s'intéresse généralement aux informations significatives résumées fournies par ce budget.