Fonds: en fonds de roulement
Dans le langage courant, le terme fonds signifie trésorerie. Cependant, les comptables et les responsables financiers envisagent les «fonds» au sens large. Ils considèrent les fonds disponibles d'une entreprise comme son fonds de roulement. Le fonds de roulement est défini comme étant l'actif à court terme moins le passif à court terme. Il s'agit donc d'une définition plus large des fonds que celle de l'encaisse.
Les fonds étant définis comme la différence entre les actifs et les passifs courants, il est nécessaire de savoir quels comptes sont couverts et lesquels ne sont pas couverts par cette définition.
(1) Actif à court terme:
Le terme «actifs à court terme» désigne les espèces et les autres actifs ou ressources généralement identifiés comme ceux dont on peut raisonnablement penser qu’ils seront réalisés en espèces ou vendus ou consommés au cours du cycle d’exploitation normal de l’entreprise. Ceux-ci comprennent: (1) les soldes en espèces et les soldes bancaires; (2) les placements temporaires, les effets à recevoir, les débiteurs et le stock d’échanges; (3) les paiements anticipés tels que les salaires versés à l’avance, les assurances non échues, les loyers payés d’avance, les intérêts payés d’avance qui peuvent être consommés au cours du cycle de fonctionnement normal de l’entreprise.
(2) Passif à court terme:
Le terme «passif à court terme» est utilisé pour désigner des obligations telles que (i) celles qui sont payables dans un délai d'un an, et (ii) qui sont payées à partir d'actifs courants ou par compensation de passifs courants. Ceux-ci comprennent les montants payables aux (a) créanciers, (b) des factures à payer, (c) un découvert bancaire, et (d) des factures en souffrance au titre de salaires, salaires, commissions, loyers, redevances, etc.
(3) comptes non courants:
Aux fins de la préparation de l'état des flux de fonds, tous les comptes qui ne sont pas des comptes courants sont traités comme des comptes non courants.
Des exemples de tels comptes sont inclus dans la liste suivante:
L’état de base de l’état de l’évolution de la situation financière, sur la base du fonds de roulement, est d’expliquer les variations du fonds de roulement pour une période donnée. Lors de la réalisation de cet objectif, la déclaration devrait permettre à l'utilisateur d'identifier les changements liés à trois causes fondamentales.
(a) Montant de la variation du fonds de roulement associé aux activités d’exploitation de la société.
(b) Financement à long terme ou autres sources entraînant une augmentation du fonds de roulement.
(c) Activités d'investissement à long terme ou autres utilisations entraînant une réduction du fonds de roulement.
Si le montant du fonds de roulement a augmenté au cours d'un exercice donné, cela signifie que le fonds de roulement généré a été supérieur à celui utilisé à diverses fins commerciales. en cas de diminution du fonds de roulement, l’inverse est vrai. L’un des principaux objectifs de l’état de l’évolution de la situation financière est d’expliquer en détail l’augmentation ou la diminution du fonds de roulement au cours d’une période comptable.
