La budgétisation par performance: étapes et avantages

Nous détaillons ici les étapes et les avantages de la budgétisation axée sur la performance:

Étapes pour la budgétisation par performance:

Les étapes suivantes sont nécessaires à la mise en place d’un système efficace de budgétisation axée sur la performance:

(i) Mise en place de centres de responsabilité bien définis ou de points d'action où les opérations sont effectuées et les transactions financières en termes de monnaie.

(ii) Création de chaque centre de responsabilité et programme de performance attendu dans les unités physiques de ce centre. Par exemple, le budget de performance d'un département des ventes peut être constitué d'unités de biens vendus et, pour le département de production, d'unités de produits programmés pour être fabriqués et, pour les travaux d'équipement, d'un quantum de travail susceptible d'être effectué au cours de la période budgétaire.

(iii) Pour prévoir le montant des dépenses selon les différents postes de classification afin de respecter le plan physique. Ensuite, la procédure de budgétisation pourrait suivre la routine habituelle.

(iv) La performance de l'évaluation est réalisée en deux étapes, à savoir

(a) La performance réelle est comparée à la cible physique afin de déterminer l'ampleur de l'écart et d'ajuster le budget en roupies d'origine en une provision budgétaire pour le travail physique réellement effectué.

(b) Les dépenses réelles sont comparées au budget ajusté (ou à la provision budgétaire) pour déterminer les écarts monétaires.

(v) Les rapports de performance indiquant le résultat de l'analyse de la variance par rapport au budget sont établis comme ceux de la déclaration de variance.

Différence entre budgétisation par performance et budgétisation traditionnelle :

Avantages de la budgétisation par performance:

Voici les principaux avantages de la budgétisation à la performance:

(i) Il présente clairement les buts et objectifs pour lesquels des fonds sont nécessaires.

(ii) Il donne une meilleure appréciation de la budgétisation par législature.

(iii) Cela améliore le processus de formulation du budget.

(iv) Cela renforce la responsabilité des dirigeants.

La Commission indienne des réformes administratives a recommandé en 1967 l'introduction de la budgétisation axée sur la performance dans les principaux départements de dépenses en Inde. Bien que les efforts initiaux aient été faits dans cette direction par le centre et certains États, mais ils n’ont pas été largement acceptés.

Illustration 1:

Z Ltd. avait approuvé un plan de profit pour la vente de 5 000 unités par mois à un prix de vente moyen de 10 Rs par unité. Le coût de production variable budgétisé était de 4 Rs par unité et les coûts fixes de 20 000 Rs, les recettes prévues étant de 10 000 Rs par mois.

En raison de la pénurie de matières premières, seules 4 000 unités pourraient être produites et le coût de production augmenté de 50 paise par unité. Le prix de vente a été augmenté de 1, 00 Rs par unité. Afin d'améliorer le processus de production, une dépense de 1 000 Rs a été engagée pour des activités de recherche et développement.

Vous devez préparer un budget de performance et un rapport de synthèse.